Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — UERR 2018
Auditoria›Auditoria Independente (Externa)
Código
qq403884
Banca
UERR
Órgão
IPERON - RO
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor
Como deve proceder o auditor no caso de as demonstrações contábeis do exercício anterior terem sido auditadas por outro auditor para obter evidência com relação aos saldos iniciais?
AExcepcionalizar de sua responsabilidade os valores decorrentes dos saldos anteriores, informando tal fato em seu relatório.
BConsiderar que os saldos anteriores foram examinados por especialistas e fazer essa informação constar no relatório.
CConsiderar que os saldos anteriores já forem validados, não sendo necessário checar essas evidências novamente ou informar o fato no relatório.
Dincluir um parágrafo de ênfase no parecer informando o fato do saldo inicial ter sido validado pelo auditor antecessor.
ERevisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor, podendo inclusive executar procedimentos de auditoria adicionais para obter evidências suficientes a respeito desses saldos.
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GabaritoE — Revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor, podendo inclusive executar procedimentos de auditoria adicionais para obter evidências suficientes a respeito desses saldos.
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NBC TA 510 — Saldos iniciais em trabalho de auditoria inicial
Gabarito: letra E. O auditor deve revisar os papéis de trabalho do auditor antecessor e, se necessário, executar procedimentos adicionais para obter evidência suficiente e apropriada sobre os saldos iniciais. Esta é a conduta determinada pela NBC TA 510 (R1) para quando as demonstrações do período anterior foram auditadas por outro auditor.
A questão cobra o conhecimento do procedimento obrigatório previsto na norma de trabalhos iniciais. A banca testa se o candidato sabe que o auditor atual não pode simplesmente aceitar os saldos anteriores sem nenhuma verificação, nem transferir a responsabilidade ou incluir parágrafos de ênfase como substituto da obtenção de evidência.
1Revisar papéis do auditor antecessor
2Executar procedimentos adicionais se necessário
3Obter evidência suficiente e apropriada
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve "excepcionalizar de sua responsabilidade os valores decorrentes dos saldos anteriores". Isso é incorreto porque o auditor é responsável por todo o conjunto das demonstrações contábeis do período corrente, incluindo os saldos iniciais. A NBC TA 510 exige que ele obtenha evidência sobre esses saldos, não podendo simplesmente excluí-los de sua responsabilidade.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que o auditor deve "considerar que os saldos anteriores foram examinados por especialistas e fazer essa informação constar no relatório". Não há previsão normativa para essa conduta. O auditor anterior não é tratado como "especialista" nesse contexto, e a mera informação no relatório não substitui a obtenção de evidência.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que "os saldos anteriores já foram validados, não sendo necessário checar essas evidências novamente ou informar o fato no relatório". Isso contraria o objetivo da NBC TA 510, que impõe ao auditor atual o dever de obter evidência apropriada e suficiente sobre os saldos iniciais, mesmo que tenham sido auditados anteriormente.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Sugere "incluir um parágrafo de ênfase no parecer informando o fato do saldo inicial ter sido validado pelo auditor antecessor". O parágrafo de ênfase é utilizado para destacar assunto relevante já adequadamente apresentado nas demonstrações, e não como substituto da obtenção de evidência sobre saldos iniciais. O procedimento correto é revisar os papéis de trabalho e, se necessário, executar procedimentos adicionais.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa reproduz exatamente o que determina a NBC TA 510 (R1), item 6(c)(i): "revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor para obter evidência com relação aos saldos iniciais". Além disso, o item 7 autoriza o auditor a executar procedimentos adicionais se identificar distorções. Portanto, a conduta está integralmente correta.