Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — UFPR 2018
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qq407025
Banca
UFPR
Órgão
UFPR
Ano
2018
Nível
Superior
Cargo
Auditor
O procedimento de confirmação de saldos junto a terceiros está estabelecido nas NBC-TA’s – Normas Brasileiras de Contabilidade – Técnicas de Auditoria, sendo consideradas fortes evidências para fins de suportar a opinião dos auditores independentes. Em relação a esse procedimento específico aplicado nos exames de auditoria, assinale a alternativa que identifica as áreas, grupos ou saldos de contas contábeis para os quais basicamente eles são requeridos.
ATributos a Recolher; Imobilizado Próprio; Clientes; Fornecedores.
BClientes; Caixa; Imobilizado de Terceiros; Fornecedores; Capital Social.
CCaixa; Bancos; Clientes; Fornecedores; Tributos a Recuperar.
DBancos (Saldos Ativos e Passivos); Clientes; Fornecedores; Seguradoras; Advogados (Contingências Advocatícias Ativas e Passivas).
ECaixa; Bancos (Saldos Ativos e Passivos); Clientes; Fornecedores; Seguradoras; Advogados (Contingências Advocatícias Ativas e Passivas).
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GabaritoD — Bancos (Saldos Ativos e Passivos); Clientes; Fornecedores; Seguradoras; Advogados (Contingências Advocatícias Ativas e Passivas).
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Confirmações externas em auditoria – NBC TA 505
Gabarito: letra D. A NBC TA 505 (Confirmações Externas) estabelece que as confirmações externas são especialmente requeridas para saldos e transações que possam ser corroborados por fontes independentes, como bancos (ativos e passivos), clientes, fornecedores, seguradoras e advogados (contingências). Essas áreas são as que tipicamente exigem confirmação externa, conforme a prática de auditoria e as orientações das normas brasileiras.
O procedimento de confirmação externa (circularização) é um dos procedimentos substantivos mais confiáveis, pois a evidência é obtida diretamente de terceiros alheios à entidade auditada. A NBC TA 505, item 2, destaca que a evidência de auditoria é mais confiável quando obtida de fontes independentes externas à entidade.
Área/Grupo/Saldo Contábil
Característica da Confirmação Externa
Exemplo de Aplicação
Bancos (Saldos Ativos e Passivos)
Confirmação de saldos bancários (disponibilidades e obrigações) diretamente com instituições financeiras.
Extratos bancários, saldos de contas correntes e aplicações financeiras.
Clientes
Confirmação de valores a receber (contas a receber) diretamente com os devedores.
Saldos de duplicatas a receber, notas promissórias.
Fornecedores
Confirmação de valores a pagar (contas a pagar) diretamente com os credores.
Saldos de duplicatas a pagar, obrigações comerciais.
Seguradoras
Confirmação de apólices, sinistros e valores de seguros contratados.
Coberturas de seguros, indenizações a receber ou a pagar.
Advogados (Contingências Ativas e Passivas)
Confirmação de processos judiciais, contingências e honorários advocatícios.
Ações trabalhistas, cíveis, tributárias e respectivas provisões.
Análise das alternativas:
Alternativa A — ❌ Incorreta
Inclui "Tributos a Recolher" e "Imobilizado Próprio" – tributos a recolher normalmente são confirmados com o fisco, mas não fazem parte do rol básico de contas que exigem confirmação externa rotineira; imobilizado próprio é verificado por inspeção física e documentação, não por confirmação com terceiros. Além disso, faltam bancos e seguradoras/advogados.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Inclui "Caixa" e "Capital Social". Caixa é confirmado por contagem física, não por circularização; capital social é verificado por documentos societários. A alternativa também não inclui seguradoras nem advogados, que são áreas comuns de confirmação.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Inclui "Caixa" (erro) e "Tributos a Recuperar" (não é uma conta que exija confirmação externa típica; tributos a recuperar são confirmados com o fisco, mas não são listados como área básica). Faltam bancos passivos, seguradoras e advogados.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Lista: Bancos (ativos e passivos), Clientes, Fornecedores, Seguradoras e Advogados (contingências ativas e passivas). Essas são as áreas clássicas para as quais a circularização é requerida: bancos confirmam saldos, clientes e fornecedores confirmam valores a receber/pagar, seguradoras confirmam apólices e sinistros, e advogados confirmam contingências judiciais. É a alternativa que melhor reflete as contas que tipicamente são objeto de confirmação externa.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Acrescenta "Caixa" ao rol da alternativa D. Caixa (dinheiro em espécie) não é confirmado externamente – é verificado por contagem física e conciliação bancária. A inclusão de caixa torna a alternativa incorreta.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta induzir o candidato a achar que "Caixa" também é confirmado externamente. Caixa (físico) é confirmado por contagem, não por circularização. A alternativa E parece completa, mas inclui um item errado. Já a alternativa D é a correta, sem caixa.