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Questão de Auditoria — Auditoria Independente (Externa) — CONSULPAM 2019

AuditoriaAuditoria Independente (Externa)
Código
qq433525
Banca
CONSULPAM
Órgão
Prefeitura de Viana - ES
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos - Direito
Ainda em relação as normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, no tocante a interesses financeiros, analise os itens abaixo:I. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria, para seu familiar imediato ou para a firma, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante pode criar ameaça à independência. Se o empréstimo ou a garantia não é concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, seria criada ameaça de interesse próprio tão significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável. Consequentemente, o membro da equipe de auditoria, seu familiar imediato ou firma não devem aceitar empréstimos e garantias nessas situações.II. Se um empréstimo para uma firma é concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, e ele é relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o empréstimo, pode ser possível aplicar salvaguardas para reduzir a ameaça de interesse próprio a um nível aceitável. Um exemplo dessa salvaguarda é o auditor de firma em rede, que não está envolvido na auditoria e que não recebeu o empréstimo, revisar o trabalho.III. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante cria ameaça à independência mesmo se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.IV. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante não cria ameaça à independência se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.Analisados os itens é CORRETO afirmar que:
  1. AApenas o item IV está incorreto.
  2. BApenas o item III está incorreto.
  3. CApenas o item II está incorreto.
  4. DApenas o item I está incorreto.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoB — Apenas o item III está incorreto.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Interesses Financeiros e Independência do Auditor

Gabarito: letra B — apenas o item III está incorreto. A norma de independência (NBC PA 400) estabelece que empréstimos concedidos em condições normais de mercado a membros da equipe de auditoria ou seus familiares imediatos não criam ameaça à independência; já empréstimos não normais são proibidos. Para a firma, empréstimos normais e relevantes podem ser aceitos com salvaguardas. O item III erra ao afirmar que mesmo empréstimos normais gerariam ameaça.

A banca testa a distinção entre empréstimos concedidos em condições normais (permitidos para membros da equipe) e aqueles fora das condições normais (proibidos), além do tratamento diferenciado para empréstimos à firma (que podem requerer salvaguardas).

Empréstimos e independência (NBC PA 400)
  • 1Para membro da equipe/familiar
    • Condições normais
      • Permitido (sem ameaça)
    • Condições não normais
      • Proibido (ameaça insuperável)
  • 2Para a firma
    • Condições normais e relevantes
      • Permitido com salvaguardas
    • Condições não normais
      • Proibido
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Item I — ✅ Correto

Descreve corretamente a proibição de empréstimos não normais: se o empréstimo não segue procedimentos, prazos e condições normais, a ameaça de interesse próprio é tão significativa que não há salvaguarda capaz de reduzi-la a nível aceitável. Portanto, o membro da equipe, familiar ou firma não deve aceitá-lo.

Item II — ✅ Correto

Afirma que para empréstimos normais e relevantes à firma, podem ser aplicadas salvaguardas, como revisão por auditor de firma em rede não envolvido no trabalho. Esse é o tratamento previsto na norma.

Item III — ❌ Incorreto ⟵ GABARITO

O item afirma que empréstimos normais (hipotecas, cartões de crédito etc.) a membros da equipe ou familiares criam ameaça à independência. Isso é falso. A NBC PA 400 permite expressamente tais empréstimos quando concedidos em condições normais de mercado. O erro está em generalizar a proibição que só vale para empréstimos não normais.

Item IV — ✅ Correto

Este item espelha a regra correta: empréstimos normais a membros da equipe não criam ameaça à independência. Os exemplos listados (hipotecas, saques a descoberto, financiamentos de veículos, cartão de crédito) são típicos de condições normais.

NÃO CAIA NESSA!

O item III inverte a regra ao sugerir que mesmo empréstimos normais geram ameaça. O candidato pode confundir a restrição mais rigorosa para empréstimos à firma (que podem exigir salvaguardas) com a regra mais branda para membros da equipe. Lembre-se: para pessoas físicas da equipe, empréstimos normais são permitidos; apenas os não normais são vedados.

Conclusão: Apenas o item III está incorreto, conforme a alternativa B. Gabarito: letra B.

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