Auditoria · COSEAC · 2019 | Questão sqc-qq438143

Técnicas de Auditoria: Amostragem

Gabarito: letra E. A técnica descrita — aplicação de procedimento em menos de 100% dos itens para obter informações razoáveis e concluir sobre toda a base — é a definição clássica de amostragem em auditoria. As demais alternativas são procedimentos específicos que não envolvem seleção parcial com inferência estatística ou não estatística.

A amostragem permite ao auditor obter evidências suficientes e adequadas sem examinar toda a população, reduzindo custo e tempo, desde que o risco de amostragem seja gerenciado. É o único procedimento que, por definição, trabalha com uma fração representativa do todo.

Técnica de Auditoria	Definição	Relação com Seleção Parcial (menos de 100%)	Objetivo Principal
Amostragem (Gabarito)	Aplicação de procedimento em menos de 100% dos itens de uma população.	Essencial: a técnica se define pela seleção parcial e representativa.	Inferir conclusões sobre toda a população com base na amostra.
Rastreamento	Acompanhamento de uma transação da origem ao registro final.	Não se aplica: exame integral de uma ou poucas transações, sem inferência estatística.	Verificar o fluxo e os controles internos de uma transação específica.
Observação	Presenciar a execução de um processo ou procedimento.	Não se aplica: acompanhamento in loco, sem seleção de itens de uma população.	Constatar a execução real de um procedimento.
Recálculo	Verificação da exatidão matemática de documentos ou registros.	Pode ou não usar amostra, mas a técnica não se define pela seleção parcial.	Confirmar a correção de cálculos.
Inspeção	Exame de registros, documentos ou ativos tangíveis.	Pode ou não usar amostra, mas a técnica não se define pela seleção parcial.	Examinar fisicamente ou documentalmente um item.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Rastreamento (ou "follow-up") é a técnica de acompanhar uma transação desde sua origem até o registro final, verificando o fluxo e os controles internos. Não envolve seleção parcial nem inferência sobre uma população; é um exame integral de uma ou poucas transações.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Observação consiste em presenciar um processo ou procedimento sendo executado (ex.: contagem de estoque). O auditor observa diretamente, mas sem extrair uma amostra representativa — é um acompanhamento in loco, não uma seleção de itens.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Recálculo é a verificação da exatidão matemática de documentos ou registros (somas, cálculos). Geralmente é aplicado a todos os itens de um grupo ou a uma amostra, mas o conceito central é o reexecução do cálculo, não a inferência sobre a população.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Inspeção é o exame de registros, documentos ou ativos tangíveis. Pode ser realizada em uma amostra, mas a técnica em si não se define pela seleção parcial; é a ação de examinar algo fisicamente ou documentalmente.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Amostragem é exatamente o que o enunciado descreve: aplicação de procedimentos em menos de 100% dos itens, com o objetivo de obter evidências que permitam concluir sobre toda a população. As normas de auditoria (NBC TA 530) tratam da amostragem e seus riscos. É a única técnica que, por essência, usa uma fração para representar o todo.

PEGA ESSA DICA!

Na hora da prova, identifique a amostragem pela ideia de "inferência" ou "extrapolação" a partir de uma parte. As demais técnicas (inspeção, observação, recálculo, rastreamento) são aplicáveis a um ou vários itens, mas não carregam o conceito de se projetar para a população total.

Gabarito: letra E.