Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — COSEAC 2019
Auditoria›Auditoria Interna Contábil
Código
qq438146
Banca
COSEAC
Órgão
UFF
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor
No que diz respeito à qualidade dos trabalhos da auditoria interna, um aspecto a ser considerado relaciona-se ao nível hierárquico dentro da organização. Nesse sentido, a subordinação necessária à área, para que ela possa exercer suas funções com independência é:
APresidência da Empresa.
BÁrea de Controladoria.
CDiretoria Financeira.
DDiretoria Administrativa.
EComitê de Auditoria.
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GabaritoA — Presidência da Empresa.
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Hierarquia da Auditoria Interna para Independência
Gabarito: letra A. A auditoria interna deve reportar-se ao mais alto nível hierárquico da organização para garantir sua independência e objetividade. A subordinação à Presidência da Empresa é a que melhor assegura essa condição, evitando influências das áreas operacionais ou financeiras que poderiam comprometer a imparcialidade dos trabalhos.
A banca cobra o princípio fundamental de que a função de auditoria interna precisa estar livre de conflitos de interesses. Subordiná-la a áreas como Controladoria, Financeira ou Administrativa a colocaria na posição de auditar seus próprios superiores, o que inviabiliza a independência. Já o Comitê de Auditoria, embora seja um órgão de governança, geralmente atua como auxiliar do Conselho de Administração e não é a linha de subordinação direta mais comum para o dia a dia operacional da auditoria interna — a Presidência representa o topo da hierarquia executiva.
Nível Hierárquico
Subordinação para Independência
Conflito de Interesses
Justificativa
Presidência da Empresa
✅ Correta (Gabarito)
Ausente
Garante o mais alto nível hierárquico executivo, evitando interferência de áreas auditadas.
Área de Controladoria
❌ Incorreta
Presente
Cria conflito, pois a auditoria avaliaria seu próprio superior hierárquico.
Diretoria Financeira
❌ Incorreta
Presente
Gera pressão para ocultar constatações em áreas de alto risco auditadas.
Diretoria Administrativa
❌ Incorreta
Presente
Compromete a objetividade ao subordinar a auditoria a uma área auditada.
Comitê de Auditoria
❌ Incorreta
Ausente (mas inadequado)
É órgão de governança auxiliar, não a linha de subordinação direta operacional mais comum.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A Presidência da Empresa é o nível hierárquico máximo da administração executiva. Subordinar a auditoria interna diretamente à Presidência garante que ela não sofra interferência de áreas que serão auditadas (como controladoria, finanças ou administração), preservando sua independência. Essa é a estrutura recomendada pelas melhores práticas de governança corporativa e pelas normas de auditoria interna (ex.: NBC TI 01, que trata da independência da auditoria interna).
Alternativa B — ❌ Incorreta
A Área de Controladoria é tipicamente responsável pela contabilidade e controles internos, sendo frequentemente objeto de auditoria. Subordinar a auditoria interna à Controladoria criaria um conflito de interesses, pois a auditoria teria que avaliar seu próprio superior hierárquico, comprometendo a objetividade.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A Diretoria Financeira cuida das finanças e tesouraria, áreas de alto risco que a auditoria interna examina. Subordinação a essa diretoria geraria pressão para ocultar ou suavizar constatações, violando o princípio da independência.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A Diretoria Administrativa gerencia recursos e processos administrativos. Assim como as anteriores, sua subordinação colocaria a auditoria em posição de auditar a própria gestão que a supervisiona, o que é incompatível com a imparcialidade.
Alternativa E — ❌ Incorreta (mas plausível)
O Comitê de Auditoria é um órgão de assessoramento do Conselho de Administração, e em muitas empresas a auditoria interna se reporta funcionalmente ao Comitê de Auditoria e administrativamente à Presidência. No entanto, o enunciado pergunta pela “subordinação necessária” para exercer funções com independência. A subordinação direta ao Comitê de Auditoria pode ocorrer, mas a alternativa que melhor se alinha ao gabarito e à tradição das bancas é a Presidência, pois representa o topo da hierarquia executiva. Além disso, em estruturas onde não há Comitê de Auditoria, a Presidência é o nível natural.
PEGA ESSA DICA!
Para questões de independência da auditoria interna, lembre-se: ela deve reportar-se ao mais alto nível da organização, nunca a uma área que será auditada. A “Presidência” ou “Conselho de Administração” são respostas comuns. O Comitê de Auditoria é destino funcional, mas a subordinação administrativa costuma ser à Presidência.