Questão de Auditoria — Documentos e Relatórios — FCM 2019

Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

Gabarito: letra D. Os papéis de trabalho (ou documentação de auditoria) são os registros dos procedimentos executados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas pelo auditor. Eles constituem a principal defesa do auditor em caso de questionamentos futuros, exatamente como descrito no enunciado. A definição está alinhada com a NBC TA 230, que trata da documentação de auditoria.

NBC TA 230 (Documentação de Auditoria):

A documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo auditor. Usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”. A documentação fornece evidência da base do auditor para uma conclusão e de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas aplicáveis.

A banca testa o conhecimento do termo técnico correto para o conjunto de documentos que embasam e protegem o trabalho do auditor. O enunciado descreve precisamente a função dos papéis de trabalho: utilizados nas atividades de campo, são os mais importantes elementos documentais e resguardam a defesa do profissional.

Alternativa A — ❌ Incorreta

“Fichamentos investigativos” não é uma denominação técnica consagrada nas normas de auditoria. Não há previsão desse termo na NBC TA 230 ou em qualquer outro normativo de auditoria. As fichas de anotações podem fazer parte dos papéis de trabalho, mas não são a categoria geral que o enunciado descreve.

Alternativa B — ❌ Incorreta

“Folhas de apuração” é uma expressão genérica, porém não corresponde ao conjunto documental que o auditor utiliza como principal evidência e defesa. Em auditoria, o termo correto e abrangente é “papéis de trabalho” ou “documentação de auditoria”.

Alternativa C — ❌ Incorreta

“Formulários de verificação” (checklists) são instrumentos auxiliares dentro dos papéis de trabalho, mas não representam a totalidade dos documentos mais importantes. O enunciado se refere ao conjunto integral da documentação, não a um tipo específico de formulário.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

“Papéis de trabalho” é o sinônimo clássico de documentação de auditoria. A NBC TA 230 define que a documentação de auditoria (papéis de trabalho) compreende o registro dos procedimentos executados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas. Eles são, de fato, os elementos documentais mais importantes do trabalho do auditor e servem como principal instrumento de defesa profissional.

Gabarito: letra D.