De acordo com normatização do Conselho Federal de Contabilidade (Resolução CFC nº 986/2003, alterada pela Resolução CFC nº 1.329/11), os procedimentos da auditoria interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Na aplicação dos testes de observância, deve ser considerado, por exemplo, o seguinte procedimento:I. Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.II. Espionagem – monitoramento dos funcionários mediante uso de câmeras de vigilância.III. Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.Quais estão corretos?
AApenas I.
BApenas II.
CApenas III.
DApenas I e II.
EApenas I e III.
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GabaritoE — Apenas I e III.
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Testes de Observância em Auditoria Interna
Gabarito: letra E (apenas I e III). Os procedimentos de auditoria interna incluem testes de observância e testes substantivos. Nos testes de observância, o auditor verifica a existência e o funcionamento dos controles internos. As técnicas clássicas são inspeção, observação, indagação, confirmação, etc. O item II (espionagem) não é um procedimento de auditoria reconhecido, pois viola princípios éticos e legais. Portanto, estão corretos apenas os itens I (inspeção) e III (observação).
A questão exige conhecimento dos procedimentos previstos nas normas de auditoria (Resolução CFC nº 986/2003 e alterações). A banca busca confundir o candidato com o termo "espionagem", que não faz parte do rol de técnicas de auditoria.
Testes de observância
1Técnicas válidas
Inspeção (registros, docs, ativos)
Observação (acompanha execução)
Indagação
Confirmação
2Técnica inválida
Espionagem (vigilância oculta)
LEVEL · soulevel.com.br
Item I — ✅ Correto
A inspeção consiste na verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. É um procedimento válido e comum tanto em testes de observância quanto substantivos.
Item II — ❌ Incorreto
A espionagem não é um procedimento de auditoria. Monitorar funcionários com câmeras de vigilância sem a devida transparência e consentimento fere a ética profissional e a legislação de privacidade. A auditoria utiliza a observação (acompanhamento de processos) de forma consentida e com foco nos controles, não na vigilância oculta.
Item III — ✅ Correto
A observação é o acompanhamento de um processo ou procedimento no momento de sua execução. É técnica clássica de teste de observância, permitindo ao auditor avaliar se os controles estão sendo aplicados conforme desenhados.
NÃO CAIA NESSA!
A banca insere "espionagem" (item II) como se fosse sinônimo de "observação", mas são conceitos opostos. A observação é feita com ciência dos envolvidos e com foco no controle; a espionagem é clandestina e antiética. Não confunda: auditoria observa, não espiona.
MNEMÔNICO
É Ela, A ANA!
ÉEscrituração (Escrituração Contábil)AAnálise das Demonstrações Contábeis/FinanceirasANAAuditoria. (As técnicas contábeis são conjuntos de procedimentos que registram, lançam e analisam fatos contábeis.)
Técnicas Contábeis (Contabilidade Geral)
Gabarito: letra E — corretos apenas os itens I e III.