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Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — FUNDATEC 2019

AuditoriaProcesso de Auditoria
Código
qq467866
Banca
FUNDATEC
Órgão
Prefeitura de Porto Alegre - RS
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Interno
Um auditor recebeu a incumbência de elaborar o plano de auditoria a ser executado junto a uma entidade municipal. Entre as diretrizes estabelecidas para o referido plano, está a análise das compras e das contratações realizadas durante o exercício financeiro, a qual deve abranger os aspectos legais e regulamentares relativos ao processo licitatório, incluindo os respectivos contratos e sua execução, bem como os aspectos atinentes à execução orçamentária e financeira das mencionadas compras e contratações. Ao elaborar o programa de trabalho para a realização da referida auditoria, o auditor deparou-se com um problema: o volume das operações objeto da referida análise torna impraticável o exame exaustivo de todos os aspectos de todas as compras e contratações. Diante disso e de acordo com as normas vigentes (NBC TA 200 e NBC TA 530), indique como o auditor deve conduzir seu planejamento.
  1. AComo as normas de auditoria não permitem que se aplique técnica de amostragem para o tipo de procedimento de auditoria requerido no caso, o auditor deve estabelecer a análise de todas as transações, limitando-se ao número de horas disponíveis para isso.
  2. BDesconsiderar do escopo as compras e contratações realizadas mediante processo de dispensa de licitação, uma vez que estas são insignificantes em termos de risco de erro ou fraude e sua não inclusão nos exames não significa aumento de risco de amostragem.
  3. CNão incluir como objeto de exame as compras e contratações realizadas mediante processo de inexigibilidade de licitação, tendo em vista que a inviabilidade de competição torna a natureza desses processos praticamente imunes a fraudes ou erros.
  4. DNão incluir no programa de trabalho o exame das compras e contratações realizadas mediante pregão, já que essa modalidade não está prevista na Lei de Licitações (nº 8.666/1993), reduzindo, assim, o universo das operações a serem examinadas e o risco de amostragem.
  5. ESelecionar uma amostragem das operações, levando em conta a natureza e o valor da transação, bem como outros aspectos voltados à redução do risco de detecção, mesmo que a amostragem represente menos de 5% do total das operações realizadas.
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GabaritoE — Selecionar uma amostragem das operações, levando em conta a natureza e o valor da transação, bem como outros aspectos voltados à redução do risco de detecção, mesmo que a amostragem represente menos de 5% do total das operações realizadas.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Planejamento de Auditoria e Amostragem

Gabarito: letra E. As normas de auditoria (NBC TA 200 e NBC TA 530) permitem a aplicação de técnicas de amostragem quando o exame exaustivo é impraticável. O auditor deve selecionar uma amostra representativa, levando em conta a natureza, o valor das transações e o risco de detecção, mesmo que a amostra represente menos de 5% do total, desde que o planejamento seja adequado. As demais alternativas contrariam as normas ao propor exclusões injustificadas ou ao negar a possibilidade de amostragem.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que as normas não permitem amostragem para o tipo de procedimento requerido. Na verdade, a NBC TA 530 prevê a amostragem como técnica válida quando a população é grande e o exame exaustivo é inviável. O auditor não deve simplesmente limitar a análise ao número de horas disponíveis sem critério técnico.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Desconsiderar compras com dispensa de licitação por considerá-las insignificantes e sem risco é inadequado. O auditor deve avaliar a materialidade e o risco de cada transação, e a amostragem pode incluir itens de baixo valor para cobrir riscos de fraude ou erro. Não se pode excluir a priori uma categoria inteira.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que processos de inexigibilidade são imunes a fraudes ou erros. Isso é falso: a inviabilidade de competição não elimina riscos; o auditor deve analisar a legalidade e a execução contratual. A amostragem deve considerar todos os tipos de contratação.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Diz que o pregão não está previsto na Lei de Licitações (Lei 8.666/1993) e, por isso, pode ser excluído. O pregão é regulado pela Lei 10.520/2002 e deve ser incluído na auditoria. Excluí-lo reduziria o escopo sem justificativa técnica.

Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO

De acordo com a NBC TA 530, o auditor pode utilizar amostragem quando a população é extensa. A seleção deve considerar a natureza, o valor e outros fatores para reduzir o risco de detecção, sendo aceitável que a amostra represente menos de 5% do total, desde que o planejamento esteja alinhado com os objetivos da auditoria e os riscos avaliados.

Gabarito: letra E

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