GabaritoE — administração da empresa.
Gabarito: letra E. A implantação do sistema de controle interno é de responsabilidade da administração da empresa. Auditores internos e externos, CVM e IBRACON atuam na avaliação, regulação ou normatização, mas não na implementação.
A banca testa o conhecimento de que o controle interno é um processo conduzido pela administração, conforme definição do COSO e das normas de auditoria. O material de apoio afirma que "o sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade". O auditor avalia o sistema, mas não o implanta.
Responsabilidade | Administração | Auditor interno | Auditor externo | CVM | IBRACON |
|---|---|---|---|---|---|
Implantar o sistema de controle interno | ✅ Sim | ❌ Não | ❌ Não | ❌ Não | ❌ Não |
Avaliar/monitorar o sistema | ❌ (executa) | ✅ Sim | ✅ Sim | ❌ (regula) | ❌ (normatiza) |
Regular/normatizar | ❌ | ❌ | ❌ | ✅ Sim | ✅ Sim |
O auditor interno avalia e monitora a eficácia do controle interno, porém a responsabilidade pela implantação é da administração.
O auditor externo (independente) emite opinião sobre as demonstrações financeiras e pode identificar deficiências, mas não implementa controles.
A CVM (Comissão de Valores Mobiliários) é o órgão regulador do mercado de capitais; não implanta controles internos nas empresas.
O IBRACON (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) é uma entidade de classe que edita normas e orientações; não é responsável pela implantação de controles nas empresas.
A administração da empresa (alta administração, conselho de administração, diretoria) é a responsável por desenhar, implementar e manter o sistema de controle interno, conforme os princípios de governança e as normas de auditoria.
Em questões sobre responsabilidades, lembre-se: a administração é quem faz o controle interno; o auditor é quem avalia. Essa distinção é frequente em concursos de auditoria.
Gabarito: letra E.
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