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Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — NC-UFPR 2019

AuditoriaTestes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qq536102
Banca
NC-UFPR
Órgão
Prefeitura de Curitiba - PR
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos Municipais
Uma equipe de auditoria independente, cumprindo o planejamento de auditoria estabelecido, realizou testes de auditoria nas operações sobre saldos registrados no ativo e no passivo em moeda estrangeira, os quais são relatados a seguir:1. Análise da base documental de constituição do saldo em aberto em moeda estrangeira (Invoice, Declaração de Importação, Declaração de Exportação, Nota Fiscal, Contrato de Câmbio).2. Entrevista com os responsáveis pela área de comércio exterior, bem como da área financeira, a fim de obter entendimento do fluxo operacional, de riscos e de controles relacionados ao processo de operações em moeda estrangeira.3. Realização de teste de recálculo do saldo atual dos valores em moeda estrangeira, mensurando a variação cambial mediante as cotações oficiais da moeda estrangeira.4. Acompanhamento das rotinas realizadas pelos funcionários do setor de comércio exterior, bem como dos funcionários lotados no departamento contábil e financeiro, a fim de observar os procedimentos que são adotados em termos manuais, bem como aqueles que utilizam o auxílio de sistemas computacionais, com o intuito de verificar se existem procedimentos que afetam os registros contábeis, sua confiabilidade, materialidade, relevância e integridade.São testes substantivos de auditoria:
  1. A1 e 2 apenas.
  2. B1 e 3 apenas.
  3. C1 e 4 apenas.
  4. D2, 3 e 4 apenas.
  5. E1, 2, 3 e 4.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoB — 1 e 3 apenas.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Testes Substantivos vs. Testes de Controle

Gabarito: letra B. Apenas os procedimentos 1 (análise documental) e 3 (recálculo) são testes substantivos, pois visam detectar distorções relevantes nos saldos contábeis. Os itens 2 (entrevista para entender fluxo e controles) e 4 (observação de rotinas) são testes de controle, cujo objetivo é avaliar a efetividade dos controles internos. Essa distinção é fundamentada nas normas de auditoria (NBC TAs).

A questão exige classificar corretamente os procedimentos de auditoria. A definição normativa estabelece que:

Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Inclui: (a) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e (b) procedimentos analíticos substantivos. Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Aplicando ao caso:

  • Item 1 – Análise de documentos (Invoice, Declaração de Importação, etc.) → teste de detalhes sobre a constituição do saldo → substantivo.

  • Item 2 – Entrevista com responsáveis para entender fluxo, riscos e controles → avaliação do desenho e implementação dos controles → teste de controle.

  • Item 3 – Recálculo do saldo atual com cotações oficiais → procedimento analítico substantivo ou teste de detalhes → substantivo.

  • Item 4 – Observação das rotinas dos funcionários → verificação da operação efetiva dos controles → teste de controle.

Portanto, os testes substantivos são apenas 1 e 3.

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que os itens 1 e 2 são substantivos. O item 2 é um teste de controle, pois a entrevista busca entender o fluxo e os controles, não detectar distorções diretamente. O objetivo é avaliar a efetividade dos controles, não obter evidência direta sobre saldos.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Corresponde exatamente aos itens 1 (análise documental – teste de detalhes) e 3 (recálculo – procedimento analítico substantivo). Ambos são procedimentos planejados para detectar distorções relevantes nas afirmações sobre saldos em moeda estrangeira.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Afirma que os itens 1 e 4 são substantivos. O item 4 é um teste de controle: a observação das rotinas visa verificar se os controles internos estão sendo aplicados conforme planejado, e não detectar distorções nos saldos.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Afirma que os itens 2, 3 e 4 são substantivos. Os itens 2 e 4 são testes de controle, conforme explicado. Apenas o item 3 é substantivo.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que todos os quatro itens são substantivos. Inclui indevidamente os itens 2 e 4, que são testes de controle.

PEGA ESSA DICA!

Na hora da prova, identifique a finalidade do procedimento: se ele visa obter evidência direta sobre valores, existência, direitos ou obrigações (ex.: recálculo, confirmação, inspeção física), é substantivo. Se visa avaliar como os controles são desenhados ou operam (ex.: entrevistas, observação, revisão de manuais), é teste de controle. Essa classificação é recorrente em questões de auditoria.

Gabarito: letra B

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