Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — Quadrix 2019

Testes de Auditoria: Observância vs. Substantivos

Gabarito: letra A. A definição do enunciado corresponde literalmente aos testes de observância (ou testes de controle na auditoria independente), conforme a NBC TI 01 – Auditoria Interna. Esses testes avaliam a efetividade operacional dos controles internos, enquanto os testes substantivos buscam evidências sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos.

A banca cobra a classificação clássica dos procedimentos de auditoria. A NBC TI 01 (norma de auditoria interna) divide os procedimentos em testes de observância e testes substantivos. Os primeiros focam no funcionamento dos controles; os segundos, nos saldos e transações em si.

NBC TI 01 (referência doutrinária extraída do material de apoio):

Testes de Observância – "Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade."

Testes Substantivos – "Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade."

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A alternativa define exatamente os testes de observância, também chamados de testes de controle nas normas de auditoria independente (NBC TA 330). Eles verificam se os controles internos estão sendo aplicados conforme o desenho, ou seja, se estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Testes substantivos (ou procedimentos substantivos) têm objetivo diverso: detectar distorções relevantes nas demonstrações contábeis, abrangendo testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos. Não se destinam a avaliar o funcionamento dos controles internos, mas sim a validade das informações propriamente ditas.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Indagação oral é um procedimento de auditoria (entrevista) que pode ser usado em vários contextos, mas não é um tipo de teste com a finalidade descrita. A indagação é um meio de obter evidência, mas sozinha não fornece segurança razoável sobre o funcionamento dos controles.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Confirmação externa (circularização) é um procedimento substantivo, utilizado para obter evidência diretamente de terceiros sobre saldos ou transações. Não é voltado para avaliar a operação dos controles internos.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Inspeção física é um procedimento de auditoria (exame de ativos tangíveis, registros ou documentos), podendo ser aplicado tanto em testes de observância quanto em testes substantivos, mas não é a denominação do conjunto de testes descrito no enunciado.

Gabarito: letra A.