Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — Quadrix 2019
Auditoria›Auditoria Interna Contábil
Código
qq552130
Banca
Quadrix
Órgão
Prefeitura de Jataí - GO
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controladoria
Acerca da independência e da objetividade do auditor interno, assinale a alternativa correta.
AOs auditores internos devem abster‐se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
BPresume‐se que a objetividade fica prejudicada se um auditor interno prestar serviços de avaliação (assurance) de uma atividade pela qual tenha sido responsável apenas durante os seis meses anteriores.
COs trabalhos de avaliação (assurance) de funções pelas quais o executivo chefe de auditoria tenha responsabilidade não precisam ser supervisionados por uma parte externa à atividade de auditoria interna.
DA auditoria interna não pode prestar serviços de avaliação (assurance) onde anteriormente tenha executado serviços de consultoria.
EOs auditores internos não podem prestar serviços de consultoria relativos às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
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GabaritoA — Os auditores internos devem abster‐se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
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Independência e objetividade do auditor interno
Gabarito: letra A. O auditor interno deve abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenha sido responsável anteriormente, pois isso configuraria ameaça de autorrevisão, comprometendo sua objetividade. As normas de auditoria interna (como a NBC TI 01 e o International Professional Practices Framework do IIA) vedam que o auditor realize trabalhos de avaliação (assurance) em áreas onde atuou anteriormente, a menos que salvaguardas adequadas sejam aplicadas – e, mesmo assim, a abstenção é a regra geral.
A questão testa o conhecimento sobre as ameaças à objetividade e as diferenças entre serviços de avaliação (assurance) e consultoria. Vejamos cada alternativa:
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A afirmação está correta. A vedação de avaliar operações pelas quais o auditor foi responsável anteriormente é uma salvaguarda contra a ameaça de autorrevisão. O conteúdo de apoio (item A33) menciona que "a ameaça de autorrevisão" é razão para proibir auditores internos de executar procedimentos em determinadas circunstâncias. A alternativa reflete essa diretriz.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A objetividade fica prejudicada se o auditor prestar serviços de avaliação de uma atividade pela qual foi responsável em qualquer período anterior, não apenas nos últimos seis meses. O prazo de seis meses não está previsto nas normas; a vedação é permanente enquanto o auditor tenha tido envolvimento direto. Trata-se de um distrator numérico.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Quando o executivo chefe de auditoria (CAE) tem responsabilidade sobre a função a ser avaliada, a supervisão deve ser exercida por parte externa à atividade de auditoria interna (por exemplo, pelo comitê de auditoria ou auditor externo) para garantir objetividade. A alternativa nega essa necessidade, o que contraria os princípios de independência.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A auditoria interna pode prestar serviços de avaliação em áreas onde anteriormente executou serviços de consultoria, desde que sejam implementadas salvaguardas para reduzir a ameaça de autorrevisão a um nível aceitável. A proibição absoluta não existe; a norma exige avaliação caso a caso.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relativos a operações pelas quais foram responsáveis anteriormente, desde que a administração aceite o risco e sejam adotadas salvaguardas (como supervisão adicional). A vedação absoluta vale para serviços de avaliação (assurance), não para consultoria. A alternativa confunde os dois tipos de serviço.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a diferença entre serviços de avaliação (assurance) e consultoria. A alternativa A trata de avaliação (correta), enquanto a E trata de consultoria (incorreta). Além disso, o prazo de seis meses na B é um chamariz para desviar a atenção – lembre-se de que a vedação independe de prazo.
PEGA ESSA DICA!
Memorize que a ameaça de autorrevisão impede que o auditor interno realize assurance de atividades que executou; já a consultoria pode ser permitida com salvaguardas. Essa distinção é frequente em provas de auditoria.