Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — UFMG 2019
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qq559238
Banca
UFMG
Órgão
UFMG
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor
Boynton, Johnson e Kell (2002) segregam os testes substantivos em três tipos: procedimentos de revisão analítica, testes de detalhes de saldo e testes de detalhes de transação. Segundo esses autores, é CORRETO afirmar:
AProcedimentos de revisão analítica envolvem a utilização de comparações para avaliar adequação.
BOs diferentes tipos de testes são substitutos, sendo que a escolha em utilizar um ou outro depende da sua eficiência.
CTestes de detalhes de saldo envolvem o exame de documentos que suportam o lançamento de transações específicas em determinadas contas.
DTestes de detalhes de transação envolvem a fundamentação do saldo final diretamente (confirmando o saldo de contas a receber com clientes, por exemplo).
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoA — Procedimentos de revisão analítica envolvem a utilização de comparações para avaliar adequação.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Testes Substantivos: Revisão Analítica, Testes de Detalhes de Saldo e de Transação
Gabarito: letra A. A única alternativa correta é a A, pois define corretamente os procedimentos de revisão analítica como aqueles que utilizam comparações para avaliar a adequação das informações. As demais alternativas trocam as definições entre testes de detalhes de saldo e de transação, ou apresentam afirmações incorretas sobre a relação entre os tipos de testes.
A questão cobra o conhecimento da classificação dos testes substantivos segundo Boynton, Johnson e Kell (2002).
Tipo de Teste Substantivo
Definição Correta (Boynton, Johnson e Kell)
Característica Principal
Exemplo
Procedimentos de Revisão Analítica
Utilização de comparações para avaliar a adequação das informações.
Análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Comparar receita do período atual com o orçamento ou com períodos anteriores.
Testes de Detalhes de Saldo
Foco direto no saldo final das contas para verificar sua existência, precisão e valor.
Exame do valor final de uma conta ou grupo de contas.
Confirmar o saldo de contas a receber com clientes.
Testes de Detalhes de Transação
Exame de documentos que suportam o lançamento de transações específicas em determinadas contas.
Verificação das transações individuais que compõem os saldos.
Examinar notas fiscais e contratos que deram origem a uma venda registrada.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
A alternativa define procedimentos de revisão analítica como "utilização de comparações para avaliar adequação". Isso está em linha com o conceito de procedimentos analíticos substantivos, que envolvem a análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, comparações com períodos anteriores, orçamentos, índices setoriais, etc. (conforme C1). A revisão analítica é exatamente isso: verificar o comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes e comparações.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que os diferentes tipos de testes (revisão analítica, testes de detalhes de saldo e de transação) são substitutos e que a escolha depende apenas da eficiência. Isso é incorreto. Os testes substantivos não são substitutos; eles se complementam e são aplicados conforme a natureza, época e extensão definidas no planejamento, baseadas na avaliação de riscos. As normas de auditoria (NBC TA 330) determinam que o auditor deve executar procedimentos substantivos para cada afirmação relevante, incluindo uma combinação de testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos. Não há substituição, mas sim complementaridade.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Descreve testes de detalhes de saldo como "exame de documentos que suportam o lançamento de transações específicas em determinadas contas". Isso, na verdade, é a definição de testes de detalhes de transações, que examinam as transações individuais que compõem os saldos. Os testes de detalhes de saldo focam diretamente no saldo final das contas (por exemplo, confirmação de saldos de contas a receber, contagem física de estoques). Houve uma troca de definições.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Afirma que testes de detalhes de transação envolvem a fundamentação do saldo final diretamente, citando a confirmação de contas a receber como exemplo. Isso é o oposto: a confirmação de saldos é um teste de detalhes de saldo, não de transação. Os testes de detalhes de transação examinam os registros das transações (faturas, notas fiscais, contratos) que originam os saldos. Novamente, houve inversão dos conceitos.
NÃO CAIA NESSA!
A banca inverteu as definições de testes de detalhes de saldo e de transação nas alternativas C e D. Muitos candidatos confundem qual tipo de teste examina o saldo final e qual examina os documentos das transações. Lembre-se: teste de detalhes de saldo → foco no saldo da conta (ex.: circularização, contagem física); teste de detalhes de transação → foco nas transações que compõem o saldo (ex.: conferência de notas fiscais).