Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — UFMG 2019
Auditoria Governamental›Sistema de Controle Interno - SCI
Código
qq559247
Banca
UFMG
Órgão
UFMG
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor
De acordo com a Instrução Normativa nº 3, de 09 de Junho de 2017 do Ministério da Transparência de Controladoria-Geral da União, a estrutura de controles internos dos órgãos e entidades da Administração Pública Federal deve contemplar as três linhas de defesa da gestão ou camadas, a qual deve comunicar, de maneira clara, as responsabilidades de todos os envolvidos, provendo uma atuação coordenada e eficiente, sem sobreposições ou lacunas. Considere as seguintes afirmações sobre essas linhas de defesa:I. A primeira linha de defesa é responsável por identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos, guiando o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos destinados a garantir que as atividades sejam realizadas de acordo com as metas e objetivos da organização.II. A segunda linha de defesa contempla os controles primários, que devem ser instituídos e mantidos pelos gestores responsáveis pela implementação das políticas públicas durante a execução de atividades e tarefas, no âmbito de seus macroprocessos finalísticos e de apoio.III. A terceira linha de defesa é representada pela atividade de auditoria interna governamental, que presta serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.IV. As instâncias de primeira linha de defesa estão situadas ao nível da gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada.De acordo com a referida instrução normativa, estão CORRETAS as afirmações:
AI e III, apenas.
BI, II e III, apenas
CI e II, apenas.
DIII e IV, apenas.
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GabaritoA — I e III, apenas.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Sistema de Controle Interno - Três Linhas de Defesa
Gabarito: letra A — estão corretas apenas as afirmações I e III. A primeira linha de defesa corresponde aos controles primários executados pelos gestores (identificar, avaliar, controlar e mitigar riscos); a terceira linha é a auditoria interna governamental, com autonomia técnica e objetividade. A afirmação II troca a segunda pela primeira linha, e a IV atribui à primeira linha o papel que é da segunda (supervisionar as atividades da primeira).
A banca cobra o conhecimento do modelo de três linhas de defesa, conforme padronizado em normas como a Instrução Normativa Conjunta MP/CGU nº 1/2016 e o Referencial Básico de Governança do TCU. A fonte de apoio define claramente cada linha:
Conteúdo de Apoio (aula de Auditoria Governamental):
A primeira linha de defesa é responsável por identificar, avaliar, controlar e mitigar os riscos, guiando o desenvolvimento e a implementação de políticas e procedimentos internos destinados a garantir que as atividades sejam realizadas de acordo com as metas e objetivos da organização.
As instâncias de segunda linha de defesa estão situadas ao nível da gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada.
A terceira linha de defesa é representada pela atividade de auditoria interna governamental, que presta serviços de avaliação e de consultoria com base nos pressupostos de autonomia técnica e de objetividade.
Afirmação I — ✅ Correta
Define exatamente a primeira linha de defesa: controles primários, gestão de riscos, políticas e procedimentos para atingir metas.
Afirmação II — ❌ Incorreta
Afirma que a segunda linha contempla os controles primários. Na verdade, os controles primários são da primeira linha; a segunda linha é composta por funções de supervisão, como controle interno, gestão de riscos e compliance, que monitoram e orientam a primeira linha. O erro é trocar as atribuições.
Afirmação III — ✅ Correta
Descreve precisamente a terceira linha: auditoria interna, serviços de avaliação e consultoria, com autonomia técnica e objetividade. É a última camada de defesa.
Afirmação IV — ❌ Incorreta
Diz que "instâncias de primeira linha de defesa estão situadas ao nível da gestão e objetivam assegurar que as atividades realizadas pela primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada". Esse papel de assegurar que a primeira linha atue corretamente é da segunda linha, não da primeira. A primeira linha executa os controles; a segunda linha supervisiona.
Linha de Defesa
Responsabilidade Principal
Características / Atividades
Posição na Estrutura
Primeira Linha
Identificar, avaliar, controlar e mitigar riscos
Controles primários; desenvolvimento e implementação de políticas e procedimentos internos para garantir o alcance de metas e objetivos
Gestão operacional (executores)
Segunda Linha
Assegurar que as atividades da primeira linha sejam desenvolvidas e executadas de forma apropriada
Supervisão, monitoramento e orientação; funções de controle interno, gestão de riscos e compliance
Nível da gestão (supervisores)
Terceira Linha
Prestar serviços de avaliação e consultoria
Atividade de auditoria interna governamental; atua com autonomia técnica e objetividade
Independente da gestão (auditoria)
11ª linha: controles primários
22ª linha: supervisão e compliance
33ª linha: auditoria interna
LEVEL · soulevel.com.br
NÃO CAIA NESSA!
Para não confundir, lembre-se: 1ª linha = controles primários (quem faz), 2ª linha = funções de supervisão (quem monitora), 3ª linha = auditoria interna (quem avalia independentemente). A banca costuma inverter as atribuições entre a primeira e a segunda linha.