Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — UFSC 2019

NBC TA 500 — Procedimentos de Auditoria

Gabarito: letra B. A sequência correta é 5 (Inspeção) – 3 (Observação) – 4 (Indagação) – 7 (Procedimentos analíticos) – 2 (Confirmação externa). Cada descrição corresponde exatamente à definição do respectivo procedimento conforme a NBC TA 500 (R1).

A banca cobra o conhecimento das definições e características dos procedimentos de auditoria listados na norma. As descrições da coluna 2 trazem elementos distintivos que permitem a correta associação.

Análise das associações:

Descrição 1: "Fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção." → Inspeção (5). A inspeção envolve o exame de registros, documentos e ativos tangíveis. A confiabilidade da evidência obtida por inspeção depende da fonte (interna ou externa) e da eficácia dos controles sobre os registros.

Descrição 2: "Fornece evidência de auditoria a respeito da execução de processo ou procedimento, mas é limitada ao ponto no tempo em que ocorre e pelo fato de que o ato de ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento é executado." → Observação (3). A observação consiste no acompanhamento de um processo ou procedimento por parte do auditor. A limitação temporal e o efeito da presença do observador são características inerentes.

Descrição 3: "Busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade." → Indagação (4). Indagação é a busca de informações por meio de perguntas a pessoas internas ou externas à entidade, tanto de natureza financeira quanto não financeira.

Descrição 4: "Consiste em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros." → Procedimentos analíticos (7). Os procedimentos analíticos envolvem a análise de relações entre dados financeiros e não financeiros, como comparações de saldos, índices e tendências.

Descrição 5: "Utilizado para a obtenção de evidência de auditoria a respeito da ausência de certas condições – por exemplo, a ausência de acordo paralelo que possa influenciar o reconhecimento da receita." → Confirmação externa (2). A confirmação externa (circularização) é utilizada para obter evidência diretamente de terceiros sobre a existência de determinadas condições, como saldos, contratos ou mesmo a ausência de acordos paralelos.

Por que as demais alternativas estão incorretas?

• A (3 – 5 – 4 – 7 – 2): Erro na primeira e segunda posições: a descrição 1 não corresponde à Observação (3) e a descrição 2 não corresponde à Inspeção (5).

• C (6 – 3 – 2 – 1 – 5): Reexecução (6) não se encaixa na descrição 1; Confirmação (2) não se encaixa na descrição 3; Recálculo (1) não corresponde à descrição 4; Inspeção (5) não se aplica à descrição 5.

• D (5 – 3 – 2 – 7 – 6): A terceira posição (2) está trocada por Indagação (4); a quinta posição (6) deveria ser Confirmação externa (2).

• E (3 – 6 – 4 – 2 – 1): Primeira posição (3) errada; segunda posição (6) não corresponde; quarta posição (2) trocada; quinta posição (1) não se aplica.

Apenas a alternativa B respeita a definição de cada procedimento na sequência correta.

Gabarito: letra B.