Questão de Contabilidade Geral — Operações com Mercadorias — INSTITUTO AOCP 2020
Contabilidade Geral›Operações com Mercadorias
Código
qq603699
Banca
INSTITUTO AOCP
Órgão
Prefeitura de Novo Hamburgo - RS
Ano
2020
Nível
Médio
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos
Uma sociedade comercial adquiriu, a prazo, 80 unidades de mercadorias para comercialização no seu estabelecimento, ao valor de R$ 300,00 cada unidade. Sabe-se que a operação teve a incidência de ICMS de 18% e IPI a 6%. Com base nas informações apresentadas, a sociedade comercial apurou um custo de aquisição de mercadorias no valor de
AR$ 25.440,00.
BR$ 23.120.00.
CR$ 24.000,00.
DR$ 21.120,00.
ER$ 20.860,80.
Revelar gabarito e comentário▾
GabaritoD — R$ 21.120,00.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Custo de Aquisição de Mercadorias
Gabarito: letra D (R$ 21.120,00). Para uma sociedade comercial, o custo de aquisição é o valor total da nota fiscal (preço das mercadorias + IPI) deduzido do ICMS recuperável. O ICMS incide apenas sobre o valor das mercadorias, sem incluir o IPI. Já o IPI integra o custo, pois não é recuperável para o comércio.
Cálculo:
Preço total das mercadorias: 80 unidades × R$ 300,00 = R$ 24.000,00
IPI (6% sobre R$ 24.000,00): R$ 1.440,00
Total da nota fiscal: R$ 24.000,00 + R$ 1.440,00 = R$ 25.440,00
ICMS recuperável (18% sobre R$ 24.000,00): R$ 4.320,00
O valor de R$ 25.440,00 corresponde ao total da nota fiscal (preço + IPI) sem deduzir o ICMS recuperável. Ignora que o ICMS é recuperável e reduz o custo.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 23.120,00 não tem correspondência direta com nenhuma etapa do cálculo correto. Possivelmente resulta de erro na aplicação das alíquotas.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 24.000,00 é apenas o valor bruto das mercadorias, sem adicionar o IPI (que integra o custo) e sem deduzir o ICMS recuperável.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme demonstrado, o custo de aquisição é de R$ 21.120,00, obtido pela fórmula: (Preço + IPI) − ICMS recuperável, com ICMS calculado sobre o preço das mercadorias (exclusive IPI).
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 20.860,80 resulta de calcular o ICMS sobre o total da nota fiscal (incluindo IPI): 18% de R$ 25.440,00 = R$ 4.579,20; custo = R$ 25.440,00 − R$ 4.579,20 = R$ 20.860,80. Essa base está errada para empresa comercial, pois o IPI não integra a base de cálculo do ICMS na compra.
NÃO CAIA NESSA!
A banca explora a dúvida sobre a base de cálculo do ICMS. O candidato desatento aplica 18% sobre o total da nota (R$ 25.440,00) e cai na alternativa E. Lembre-se: para a empresa comercial, o ICMS incide apenas sobre o valor das mercadorias (R$ 24.000,00), nunca sobre o IPI.