Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis
Gabarito: letra B — apenas a afirmativa IV está correta, pois reproduz literalmente os benefícios do planejamento listados no item 2 da NBC TA 300 (R1). As afirmativas I, II e III contrariam requisitos expressos da mesma norma.
A banca exige conhecimento literal dos requisitos de planejamento estabelecidos na NBC TA 300 (R1). Cada afirmativa deve ser confrontada com os dispositivos da norma, conforme análise a seguir.
Afirmativa I — ❌ Incorreta
O item 6 da NBC TA 300 (R1) determina três atividades obrigatórias no início do trabalho de auditoria corrente. A afirmativa nega a necessidade de estabelecer o entendimento dos termos do trabalho, mas a norma exige expressamente:
NBC TA 300 (R1), item 6:
O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente: (a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis, itens 12 e 13; (b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220, itens 9 a 11; e (c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, itens 9 a 13.
Logo, a parte final da afirmativa I é falsa.
Afirmativa II — ❌ Incorreta
O plano de auditoria deve incluir tanto os procedimentos de avaliação de risco quanto os procedimentos adicionais no nível de afirmação. A afirmativa II diz que os procedimentos adicionais não são necessários, mas o item 9 da norma os exige:
NBC TA 300 (R1), item 9:
O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de: (a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315; e (b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330; (c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.
Portanto, a afirmativa II é incorreta.
Afirmativa III — ❌ Incorreta
A afirmativa III contém dois erros: (1) diz que o auditor não precisa identificar as características do trabalho para definir o alcance, mas o item 8(a) exige isso; (2) afirma que não deve considerar os resultados das atividades preliminares, mas o item 8(d) exige essa consideração.
NBC TA 300 (R1), item 8:
Ao definir a estratégia global, o auditor deve: (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance; (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas; (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho; (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
Assim, a afirmativa III é incorreta.
Afirmativa IV — ✅ Correta
A afirmativa IV transcreve fielmente parte dos benefícios do planejamento relacionados no item 2 da NBC TA 300 (R1):
NBC TA 300 (R1), item 2:
... Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para: • auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria; • auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais; • auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente; • auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas; • facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho; • auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.
Logo, a afirmativa IV está correta.
Gabarito: letra B — apenas a afirmativa IV está correta.