O controle interno sobre os estoques compreende controles contábeis e físicos. Considerando a Doutrina, analise as assertivas abaixo em relação aos estoques:I. O objetivo do auditor é verificar se os estoques existem, se existem ônus sobre os estoques, se há obsolescência, defeitos e má conservação e se os critérios de avaliação são adequados.II. O bom controle contábil sobre estoques revela-se por meio de um sistema em que as tarefas de empregados sejam segregadas, permitindo-se que os encarregados de controlar os estoques sejam os mesmos responsáveis pelo faturamento de vendas ou lançamentos de compras.III. Os principais procedimentos de auditoria de estoques são a verificação da existência física e os testes de avaliação.Quais estão corretas?
AApenas I.
BApenas II.
CApenas I e II.
DApenas I e III.
EI, II e III.
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GabaritoD — Apenas I e III.
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Controle interno de estoques – Objetivos e procedimentos de auditoria
Gabarito: letra D (apenas as assertivas I e III estão corretas). A assertiva I descreve corretamente os objetivos do auditor em relação a estoques: verificar existência, ônus, condição (obsolescência, defeitos) e critérios de avaliação. A assertiva III aponta que os principais procedimentos são a verificação da existência física e os testes de avaliação – ambos clássicos na auditoria de estoques. Já a assertiva II contraria o princípio fundamental de segregação de funções, essencial para um bom controle interno.
Assertiva I — ✅ Correta
O auditor deve examinar se os estoques efetivamente existem (existência física), se há ônus ou gravames sobre eles (direitos e obrigações), se há problemas de obsolescência, defeitos ou má conservação (condição), e se os critérios de avaliação (custo, valor realizável líquido etc.) estão adequados. Esses são os objetivos clássicos da auditoria de estoques, conforme a doutrina.
Assertiva II — ❌ Incorreta
A assertiva afirma que, num bom controle contábil, "os encarregados de controlar os estoques sejam os mesmos responsáveis pelo faturamento de vendas ou lançamentos de compras". Isso é o oposto do princípio de segregação de funções. Um controle interno eficaz exige que as tarefas de custódia, autorização e registro sejam separadas para reduzir o risco de erro ou fraude. Permitir que a mesma pessoa controle o estoque e também registre compras ou faturamento quebra essa segregação, fragilizando o controle.
Assertiva III — ✅ Correta
Os dois procedimentos mais importantes na auditoria de estoques são a verificação da existência física (observação do inventário, contagem física) e os testes de avaliação (análise dos critérios de custeio, teste de valor realizável líquido, etc.). Esses procedimentos são amplamente reconhecidos pela doutrina e pelas normas de auditoria.
NÃO CAIA NESSA!
A assertiva II inverte o princípio de segregação de funções. Muitos candidatos podem ler rápido e achar que "serem os mesmos" é correto por associar a "controle integrado", mas a segregação é justamente o contrário: as funções devem ser separadas para evitar que uma única pessoa execute atividades incompatíveis.