Questão de Auditoria — Procedimentos e Técnicas de Auditoria — FUNDATEC 2021
Auditoria›Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qq641008
Banca
FUNDATEC
Órgão
Carris Porto-Alegrense
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Auditor
De acordo com a Doutrina, um dos objetivos da auditoria em relação ao contas a pagar é “identificar se as contas a pagar representam passivos relacionados à aquisição de materiais e serviços, se são obrigações válidas da entidade e, ainda, se foram corretamente registradas”. Os objetivos da auditoria podem ser alcançados por meio de testes substantivos. Nesse sentido, são testes substantivos que podem ser aplicados para atingir o objetivo anteriormente exposto:I. Circularização de fornecedores.II. Análises de contas.III. Testes de aprovação.Quais estão corretos?
AApenas I.
BApenas II.
CApenas I e II.
DApenas II e III.
EI, II e III.
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GabaritoC — Apenas I e II.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Testes Substantivos no Contexto de Contas a Pagar
Gabarito: letra C (apenas I e II). Circularização de fornecedores (confirmação externa) e análises de contas (procedimentos analíticos) são testes substantivos clássicos, enquanto testes de aprovação são testes de controle (observância). A doutrina e as normas de auditoria (NBC TI 01, NBC TA 330) classificam os procedimentos substantivos como aqueles voltados à detecção de distorções relevantes nas afirmações, incluindo testes de detalhes e procedimentos analíticos.
A banca cobra a distinção entre testes substantivos e testes de controle. Enquanto os primeiros examinam diretamente os saldos e transações, os segundos avaliam a efetividade dos controles internos. Vejamos cada item.
Item
Classificação
Descrição
Objetivo
Correto?
I
Teste substantivo de detalhes
Circularização de fornecedores (confirmação externa)
Verificar existência, exatidão e validade dos saldos de contas a pagar
✅
II
Teste substantivo (procedimento analítico)
Análises de contas (índices, tendências, comparações)
Detectar distorções relevantes, como variações atípicas ou falta de registros
✅
III
Teste de controle (observância)
Testes de aprovação (verificação de autorização conforme políticas)
Avaliar a efetividade operacional dos controles internos
❌
Testes substantivos (contas a pagar)
1Circularização de fornecedores
Confirmação externa
Existência, exatidão, validade
2Análises de contas
Procedimentos analíticos
Índices, tendências, comparações
3Testes de aprovação
Teste de controle (observância)
Efetividade dos controles internos
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Item I — ✅ Correto
A circularização de fornecedores é um teste substantivo de detalhes (confirmação externa). Seu objetivo é verificar a existência, exatidão e validade dos saldos de contas a pagar, confrontando as informações da entidade com fontes independentes (fornecedores). Isso atinge diretamente o objetivo de "identificar se as contas a pagar representam passivos válidos e corretamente registrados".
Item II — ✅ Correto
As análises de contas (procedimentos analíticos substantivos) consistem na avaliação de índices, tendências e comparações com expectativas do auditor. São testes substantivos que podem detectar distorções relevantes em contas a pagar, como variações atípicas ou falta de registros.
Item III — ❌ Incorreto
Testes de aprovação (verificar se as transações foram autorizadas conforme as políticas) são testes de controle (também chamados de testes de observância). Eles avaliam a efetividade operacional dos controles internos, não a suficiência, exatidão ou validade dos saldos. Portanto, não se enquadram como testes substantivos.
PEGA ESSA DICA!
Na prova, o atalho é lembrar: tudo que envolve confirmação externa, recálculo, inspeção física, procedimentos analíticos tende a ser substantivo; já verificação de aprovação, segregação de funções, reconciliação de controles são testes de controle. Se o procedimento pergunta "o que foi feito está certo?" é substantivo; se pergunta "o controle funciona?" é de observância.
Gabarito: letra C — corretos apenas os itens I e II.