Procedimentos de Avaliação de Riscos – NBC TA 315 (R1)
Gabarito: letra D. Estão corretas apenas as assertivas II e III. Os procedimentos de avaliação de riscos servem para identificar e avaliar riscos de distorção relevante, mas, por si só, não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião (assertiva I falsa). Eles incluem procedimentos analíticos e indagações à administração (II verdadeira) e podem envolver indagações a outras pessoas na entidade que possam auxiliar na identificação de riscos (III verdadeira).
A banca testa o conhecimento sobre a natureza e o objetivo dos procedimentos de avaliação de riscos estabelecidos na NBC TA 315 (R1). O item I é o distrator clássico: confunde a finalidade desses procedimentos – eles são a base para a avaliação de riscos, mas a obtenção de evidência suficiente e adequada para a opinião é papel dos procedimentos substantivos e de testes de controles (NBC TA 330).
Assertiva | Descrição | Correção | Fundamento (NBC TA 315) |
|---|
I | Os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião. | ❌ Incorreta | A NBC TA 315 estabelece que esses procedimentos servem para identificar e avaliar riscos, não para obter evidência conclusiva. A evidência suficiente e apropriada para a opinião é obtida por procedimentos substantivos e testes de controles (NBC TA 330). |
II | Os procedimentos de avaliação de riscos incluem procedimentos analíticos, bem como indagações à administração. | ✅ Correta | Conforme NBC TA 315 (item 6), os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações à administração e a outras pessoas, procedimentos analíticos, observação e inspeção. |
III | Os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações a outras pessoas na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro. | ✅ Correta | A NBC TA 315 (item 6) prevê expressamente que o auditor deve indagar a administração e outras pessoas na entidade que possam ter informações que auxiliem na identificação de riscos de distorção relevante, inclusive decorrentes de fraude ou erro. |
Item I — ❌ Incorreto
Afirma que os procedimentos de avaliação de riscos, por si só, fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião. Erro: A NBC TA 315 deixa claro que esses procedimentos são aplicados para identificar e avaliar riscos, e não para obter evidência que suporte a opinião. A evidência conclusiva vem de procedimentos substantivos e de testes de controles (NBC TA 330). Portanto, a assertiva é falsa.
Item II — ✅ Correto
Afirma que os procedimentos de avaliação de riscos incluem procedimentos analíticos, bem como indagações à administração. Correto: A NBC TA 315 (item 6) estabelece que os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações à administração e a outras pessoas, procedimentos analíticos, e observação e inspeção. O item está de acordo com a norma.
Item III — ✅ Correto
Afirma que os procedimentos de avaliação de riscos incluem indagações a outras pessoas na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro. Correto: A NBC TA 315 (item 6) prevê expressamente que o auditor deve indagar a administração e outras pessoas na entidade, conforme julgar apropriado, para obter informações que auxiliem na identificação de riscos, inclusive de fraude. O item espelha essa exigência.
Conclusão: Apenas os itens II e III estão corretos, correspondendo à alternativa D.
Gabarito: letra D