Questão de Contabilidade Geral — Operações com Mercadorias — IBFC 2021
Contabilidade Geral›Operações com Mercadorias
Código
qq651559
Banca
IBFC
Órgão
Prefeitura de São Gonçalo do Amarante - RN
Ano
2021
Nível
Superior
Cargo
Analista de Controle Interno - Contador
Uma empresa comercial adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 35.400 já incluído nesse total o valor de R$ 5.400 referente a impostos não recuperáveis. A negociação foi feita da seguinte forma: 30 % à vista e o restante a ser pago através de três parcelas mensais, consecutivas e de igual valor. Assinale a alternativa que apresenta a correta contabilização a ser efetuada pela empresa comercial.
AD – Estoques R$ 30.000, D – Impostos não recuperáveis R$ 5.400, C – Caixa R$ 9.000, C – Impostos a recolher R$ 5.400 e C – Fornecedores R$ 21.000
BD – Estoques R$ 30.000, D – Impostos não recuperáveis R$ 5.400, C – Caixa R$ 10.620, C – Fornecedores R$ 24.780
CD – Estoques R$ 35.400, C – Caixa R$ 10.620, C – Fornecedores R$ 24.780
DD – Estoques R$ 35.400, C – Impostos não recuperáveis R$ 5.400, C – Caixa R$ 9.000, C – Fornecedores R$ 21.000
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GabaritoC — D – Estoques R$ 35.400, C – Caixa R$ 10.620, C – Fornecedores R$ 24.780
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Operações com Mercadorias – Contabilização de Compra com Impostos Não Recuperáveis
Gabarito: letra C. A contabilização correta é débito em Estoques pelo valor total da compra (R$ 35.400,00), crédito em Caixa pela parte à vista (R$ 10.620,00) e crédito em Fornecedores pelo saldo a prazo (R$ 24.780,00), pois os impostos não recuperáveis integram o custo do estoque.
A questão exige entender o tratamento contábil dos impostos na compra de mercadorias. Quando o imposto não é recuperável (como alguns PIS/Cofins não cumulativos, ICMS em alguns casos, ou IPI quando não há direito a crédito), ele é agregado ao custo do estoque. Já os impostos recuperáveis são destacados e lançados separadamente como direito a recuperar.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Registra duas origens para o débito (Estoques R$ 30.000,00 + Impostos não recuperáveis R$ 5.400,00) e ainda credita “Impostos a recolher” (R$ 5.400,00). Erro: os impostos não recuperáveis não geram obrigação fiscal separada; devem ser incorporados ao estoque. Além disso, o cálculo do valor à vista (30% de R$ 35.400 = R$ 10.620,00) está errado: R$ 9.000,00 corresponde a 30% de R$ 30.000,00, valor líquido equivocado.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Embora acerte os valores de caixa (R$ 10.620,00) e fornecedores (R$ 24.780,00), erra ao segregar o custo em Estoques (R$ 30.000) e Impostos não recuperáveis (R$ 5.400). O custo total da compra é R$ 35.400,00; não há conta de “Impostos não recuperáveis” no ativo — eles vão para o próprio estoque.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Registra corretamente:
D – Estoques R$ 35.400,00 (valor total, incluindo impostos não recuperáveis);
C – Caixa R$ 10.620,00 (30% à vista: R$ 35.400 × 30%);
C – Fornecedores R$ 24.780,00 (70% a prazo: R$ 35.400 × 70%).
Não há contas de impostos separadas porque os não recuperáveis integram o estoque e os recuperáveis (se houvesse) seriam destacados.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Erra ao creditar “Impostos não recuperáveis” (R$ 5.400,00) — essa conta não existe como passivo ou conta de resultado na compra. O valor do caixa (R$ 9.000,00) está incorreto (deveria ser R$ 10.620,00). O lançamento correto é todo débito em Estoques e créditos em Caixa e Fornecedores.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir fazendo o candidato separar os impostos não recuperáveis como se fossem recuperáveis, debitando-os em conta distinta. O raciocínio correto: impostos não recuperáveis aumentam o custo do estoque; impostos recuperáveis reduzem o custo. Decore: “não recuperável = custo; recuperável = direito a recuperar”.