Questão de Auditoria — Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto — IBFC 2021

Auditoria Interna: conceito e características

Gabarito: letra B. A auditoria interna é executada por profissionais que são empregados da própria entidade auditada, possuindo independência parcial (autonomia profissional) e abrangendo não apenas aspectos contábeis e financeiros, mas também operacionais. Essa é a definição clássica adotada pelas normas de auditoria (NBC TI 01) e pela doutrina.

A questão testa a distinção fundamental entre auditoria interna e externa, especialmente no tocante ao vínculo com a entidade e ao grau de independência.

Alternativa A — ❌ Incorreta

"É realizada por um organismo externo e independente da entidade controlada"

Essa descrição é própria da auditoria externa (independente), em que o auditor não possui vínculo empregatício com a entidade auditada. O erro está em atribuir essa característica à auditoria interna.

Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO

"É realizada por profissionais empregados da própria entidade auditada, portanto, parcialmente independente, e que, além das informações contábeis e financeiras, se preocupa também com os aspectos operacionais"

A alternativa espelha com precisão o conceito de auditoria interna:

• Vínculo: os auditores internos são funcionários da entidade (vínculo empregatício).

• Independência: embora não sejam independentes no mesmo grau que o auditor externo, gozam de autonomia profissional para executar seus trabalhos (parcialmente independentes).

• Abrangência: a auditoria interna avalia controles internos, riscos, governança e aspectos operacionais, além dos contábeis e financeiros.

Conteúdo de Apoio (NBC TI 01):

A auditoria interna compreende exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos, integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos.

Alternativa C — ❌ Incorreta

"É realizada por profissional que não possui qualquer vínculo empregatício nem relação de interesse com a empresa auditada"

Essa é a definição de auditor externo independente. O auditor interno, ao contrário, possui vínculo empregatício com a entidade.

Alternativa D — ❌ Incorreta

"É realizada por auditor que deve ser independente em relação a empresa auditada, não podendo ser influenciado por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem em perda, efetiva ou aparente, de sua independência"

Embora a independência seja desejável, o texto se aplica com mais rigor ao auditor externo. O auditor interno tem independência limitada (parcial) justamente por ser empregado. A banca explora a confusão entre o conceito de independência do auditor externo e a autonomia profissional do interno.

Gabarito: letra B.