Questão de Contabilidade Geral — Amortização, Depreciação e Exaustão — IBFC 2022
Contabilidade Geral›Amortização, Depreciação e Exaustão
Código
qq752269
Banca
IBFC
Órgão
Prefeitura de Dourados - MS
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos Municipais
Uma empresa adquiriu um equipamento por R$ 60.000,00, sendo que esse valor engloba impostos recuperáveis no valor de R$ 8.000,00. O equipamento que foi colocado em uso em 01.01.20X2, tem vida útil de 5 anos, sem valor residual. Assinale a alternativa que apresenta o valor anual da depreciação do equipamento.
AR$ 20.000,00
BR$ 13.600,00
CR$ 12.000,00
DR$ 10.400,00
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GabaritoD — R$ 10.400,00
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Depreciação de Ativo Imobilizado – Base de Cálculo
Gabarito: letra D. O valor anual da depreciação é R$ 10.400,00. O custo do equipamento para fins de depreciação é o valor pago deduzido dos impostos recuperáveis, conforme o Art. 183, V da Lei 6.404/1976, que determina que os elementos do imobilizado sejam avaliados pelo custo de aquisição. O enunciado informa que o valor total de R$ 60.000,00 inclui R$ 8.000,00 de impostos recuperáveis, portanto o custo efetivo do bem é de R$ 52.000,00. Com vida útil de 5 anos e valor residual zero, a depreciação linear anual é de R$ 52.000,00 ÷ 5 = R$ 10.400,00.
A banca testa o conhecimento de que impostos recuperáveis (como ICMS, IPI) não integram o custo do ativo imobilizado para efeito de depreciação. Esses tributos são recuperados junto ao fisco e não representam sacrifício financeiro definitivo da empresa.
Art. 183Lei-6404
Art. 183 – “No balanço, os elementos do ativo serão avaliados segundo os seguintes critérios:
V – os direitos classificados no imobilizado, pelo custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação, amortização ou exaustão.”
O custo de aquisição é o valor líquido dos tributos recuperáveis. Assim, a base depreciável é R$ 52.000,00.
1Valor total pago: R$ 60.000
2(-) Impostos recuperáveis: R$ 8.000
3(=) Custo do ativo: R$ 52.000
4(÷) Vida útil: 5 anos
5(=) Depreciação anual: R$ 10.400
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 20.000,00. Esse valor não corresponde a nenhum cálculo direto (seria R$ 60.000,00 ÷ 3? Não há justificativa). Provavelmente resulta de um erro de interpretação, como depreciação acelerada ou uso de vida útil diferente.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 13.600,00. Não há base para esse número. Talvez seja 20% de R$ 68.000,00 (valor inventado) ou (R$ 60.000,00 - R$ 8.000,00) × taxa de 26%? Não procede.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Apresenta R$ 12.000,00. Esse valor corresponde a R$ 60.000,00 ÷ 5, ou seja, ignora a exclusão dos impostos recuperáveis. É o erro clássico que a banca espera que o candidato cometa: calcular a depreciação sobre o valor total da nota fiscal, sem deduzir os tributos recuperáveis.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Valor correto: R$ 10.400,00. Cálculo: (R$ 60.000,00 – R$ 8.000,00) ÷ 5 anos = R$ 52.000,00 ÷ 5 = R$ 10.400,00. O método de depreciação é o linear (quotas constantes), que é o padrão quando não especificado outro.
NÃO CAIA NESSA!
A banca troca a base de cálculo: o candidato desatento usa o valor bruto de R$ 60.000,00, obtendo R$ 12.000,00 (alternativa C). Mas o custo do ativo é o valor líquido dos impostos recuperáveis. Lembre-se: impostos que a empresa pode recuperar (como ICMS, IPI) não são custo do bem. Sempre deduza-os.