Questão de Contabilidade Geral — Amortização, Depreciação e Exaustão — IBFC 2022
Contabilidade Geral›Amortização, Depreciação e Exaustão
Código
qq752270
Banca
IBFC
Órgão
Prefeitura de Dourados - MS
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos Municipais
A empresa CAB Ltda adquiriu um equipamento por R$ 80.000,00 em maio de 20X2, que foi colocado em uso em julho do mesmo ano. Para a instalação do equipamento foi necessário realizar uma obra de alvenaria que custou R$ 10.000,00. Como o imóvel em que o equipamento foi instalado é alugado, foi projetado um custo para a retirada do equipamento, também no valor de R$ 10.000,00. O equipamento tem uma vida útil de 5 anos e seu valor residual é de R$ 20.000,00. Assinale a alternativa correta que aponta o valor da depreciação do bem em 31.12.20X2.
AR$ 8.000,00
BR$ 6.000,00
CR$ 10.670,00
DR$ 16.000,00
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GabaritoA — R$ 8.000,00
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Depreciação de Ativo Imobilizado – Inclusão de Custos e Período de Depreciação
Gabarito: letra A. O valor da depreciação em 31.12.20X2 é de R$ 8.000,00. O custo do equipamento inclui o preço de aquisição (R$ 80.000), a instalação (R$ 10.000) e a estimativa de custo de remoção (R$ 10.000), totalizando R$ 100.000. Subtraindo o valor residual de R$ 20.000, obtém-se o valor depreciável de R$ 80.000. Com vida útil de 5 anos (60 meses), a depreciação mensal é de R$ 1.333,33. A depreciação inicia quando o ativo está disponível para uso, ou seja, em julho (após a instalação), contabilizando 6 meses no ano de 20X2, resultando em R$ 8.000.
A banca testa a correta composição do custo do ativo e o início da depreciação. Conforme a Lei nº 6.404/76 (art. 183, §2º, alínea "a") e os pronunciamentos contábeis (CPC 27), o custo de aquisição abrange todos os gastos necessários para colocar o bem em condições de uso, incluindo instalação e estimativa de desmontagem. A depreciação começa quando o ativo está pronto para uso, não na data da compra.
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Cálculo correto: custo total = R$ 80.000 (aquisição) + R$ 10.000 (instalação) + R$ 10.000 (remoção) = R$ 100.000. Valor depreciável = R$ 100.000 – R$ 20.000 (residual) = R$ 80.000. Depreciação anual = R$ 80.000 / 5 = R$ 16.000. Depreciação mensal = R$ 16.000 / 12 = R$ 1.333,33. Período de depreciação em 20X2: de julho (mês em que o ativo ficou disponível para uso) a dezembro = 6 meses. Depreciação = 6 × R$ 1.333,33 = R$ 8.000,00.
Alternativa B — ❌ Incorreta
O valor de R$ 6.000 resulta de considerar apenas o custo de aquisição (R$ 80.000) como base de depreciação, ignorando os gastos com instalação (R$ 10.000) e a estimativa de remoção (R$ 10.000). Com isso, o valor depreciável seria R$ 60.000 (80.000 – 20.000), e a depreciação anual de R$ 12.000, resultando em 6 meses = R$ 6.000. A banca induz ao erro de não incluir todos os custos de aquisição no valor do ativo.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O valor de R$ 10.670,00 (aproximadamente) corresponde a considerar o custo total de R$ 100.000, mas contando a depreciação a partir de maio (mês da aquisição), resultando em 8 meses (maio a dezembro): 8 × R$ 1.333,33 ≈ R$ 10.667,00. O erro está em iniciar a depreciação antes de o ativo estar disponível para uso (que ocorreu apenas em julho, após a instalação).
Alternativa D — ❌ Incorreta
O valor de R$ 16.000 corresponde à depreciação anual completa, ignorando que o ativo foi utilizado apenas por 6 meses no exercício de 20X2. A depreciação deve ser apropriada proporcionalmente ao período de uso/ disponibilidade.
PEGA ESSA DICA!
Ao calcular a depreciação, lembre-se de: (1) incluir no custo do ativo todos os gastos diretos para deixá-lo em condições de uso, inclusive estimativas de desmontagem; (2) iniciar a depreciação a partir do momento em que o ativo está disponível para uso, e não da data da compra. A depreciação é sempre proporcional ao período de utilização no exercício.