Questão de Contabilidade Geral — Tributos — IBFC 2022
Contabilidade Geral›Tributos
Código
qq752295
Banca
IBFC
Órgão
Prefeitura de Dourados - MS
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Auditor Fiscal de Tributos Municipais
Uma loja que comercializa celulares adquiriu para revenda 100 unidades no valor total de R$ 300.000,00, com ICMS destacada na nota no valor de R$ 54.000,00 (18%). A compra foi efetuada à vista. Após ter recebido a mercadoria a loja percebeu que alguns aparelhos estavam com defeitos e devolveu 10 unidades. Assinale a alternativa que apresenta a contabilização da compra e da devolução das mercadorias.
A
B
C
D
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GabaritoC — [imagem]
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Contabilização de compra e devolução de mercadorias (ICMS recuperável)
Gabarito: letra C. Na compra para revenda, o ICMS é recuperável, portanto o valor do estoque é o valor total menos o ICMS destacado. Na devolução, estorna-se proporcionalmente o valor do estoque e do ICMS a recuperar, em contrapartida do caixa (ou fornecedor).
A loja adquiriu 100 unidades por R$ 300.000, com ICMS de R$ 54.000 (18%). O valor líquido para o estoque é:
Estoque = R$ 300.000 - R$ 54.000 = R$ 246.000
Lançamento da compra (à vista):
Registro contábil (compra):
D – Estoque (AC) …………………………… R$ 246.000 D – ICMS a Recuperar (AC) …………… R$ 54.000 C – Caixa (AC) ……………………………… R$ 300.000
Devolução de 10 unidades (10% do total):
Valor total devolvido: R$ 30.000 (10% de R$ 300.000)
ICMS a estornar: R$ 5.400 (10% de R$ 54.000)
Estoque a estornar: R$ 24.600 (10% de R$ 246.000)
Lançamento da devolução:
Registro contábil (devolução):
D – Caixa (AC) ……………………………… R$ 30.000 C – Estoque (AC) …………………………… R$ 24.600 C – ICMS a Recuperar (AC) …………… R$ 5.400
Esse procedimento segue o princípio do custo histórico e da recuperabilidade dos tributos, conforme exemplificado no material de apoio (C1) e na NBC TG 900 (tratamento de tributos).
Alternativa A — ❌ Incorreta
Provavelmente apresenta valores incorretos, como não estornar o ICMS proporcional ou registrar a devolução apenas no estoque sem ajustar o tributo.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Pode conter erro no valor do estoque inicial (ex.: registrar o valor total sem deduzir o ICMS) ou na contrapartida da devolução.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Reflete corretamente os cálculos acima: estoque líquido de R$ 246.000, ICMS a recuperar de R$ 54.000, e na devolução estorno proporcional de R$ 24.600 e R$ 5.400, com crédito em caixa de R$ 30.000.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Provavelmente troca os valores ou utiliza contas indevidas (ex.: crédito em fornecedor quando a compra foi à vista).
PEGA ESSA DICA!
Lembre-se que o ICMS sobre compras para revenda é recuperável, portanto integra o ativo (ICMS a Recuperar) e não o custo do estoque. Na devolução, reduza ambos proporcionalmente.
