Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — Instituto Consulplan 2022
Auditoria Governamental›Processo de Auditoria
Código
qq771139
Banca
Instituto Consulplan
Órgão
Itaipu Parquetec
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Analista Jr - Auditor
No que se refere às respostas globais e aos procedimentos de auditoria em respostas aos riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude no nível das afirmações, marque V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas.( ) O auditor deve desenhar e aplicar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão respondam melhor aos riscos identificados.( ) Alocar e supervisionar o pessoal, considerando o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude são providências a serem adotadas pelo auditor.( ) É atribuição do auditor avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta decorrente de tentativa da administração de manipular os resultados.( ) Rechaçar elementos de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria é a primeira conduta do auditor.A sequência está correto em
AV, V, V, F.
BF, F, V, V.
CV, V, F, F.
DF, F, F, V.
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GabaritoA — V, V, V, F.
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Respostas aos riscos de fraude em auditoria
Gabarito: letra A — sequência V, V, V, F. As três primeiras afirmativas estão corretas de acordo com a NBC TA 240 (e NBC TA 330); a quarta é falsa porque o auditor deve incorporar imprevisibilidade nos procedimentos, não rechaçá-la.
A questão cobra o conhecimento do auditor sobre as respostas aos riscos de distorção relevante decorrente de fraude, especialmente as respostas globais e os procedimentos adicionais no nível das afirmações. O material de apoio (NBC TA 240) detalha essas condutas.
Afirmativa
V/F
Fundamento
O auditor deve desenhar e aplicar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão respondam melhor aos riscos identificados.
V
NBC TA 330 e NBC TA 240, item 28 e seguintes.
Alocar e supervisionar o pessoal, considerando o conhecimento, a aptidão e a capacidade dos indivíduos que assumirão responsabilidades significativas pelo trabalho, e avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude são providências a serem adotadas pelo auditor.
V
NBC TA 240, item 29(a) e parágrafo A36.
É atribuição do auditor avaliar se a seleção e a aplicação de políticas contábeis pela entidade, em especial as relacionadas com medições subjetivas e transações complexas, podem ser indicadores de informação financeira fraudulenta.
V
NBC TA 240, item 32(b) e parágrafo A40.
O auditor deve rechaçar elementos de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.
F
NBC TA 240, item 29(c) — o auditor deve incorporar imprevisibilidade, não rechaçá-la.
O auditor, após identificar riscos de distorção relevante (inclusive por fraude), deve desenhar e aplicar procedimentos adicionais de auditoria cuja natureza, época e extensão sejam apropriadas para responder a esses riscos. É o que estabelece a NBC TA 330 (procedimentos adicionais) e a NBC TA 240, item 28 e seguintes, que tratam das respostas aos riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude.
Item II — ✅ Verdadeiro
A alocação e supervisão de pessoal, considerando conhecimento, aptidão e capacidade dos membros da equipe, é uma resposta global recomendada pela NBC TA 240, item 29(a). O auditor deve também avaliar os riscos de distorção relevante decorrente de fraude como parte do planejamento. O material de apoio menciona que a extensão da supervisão reflete a avaliação dos riscos e a capacidade da equipe (parágrafo A36).
Item III — ✅ Verdadeiro
A avaliação das políticas contábeis adotadas pela entidade, especialmente as que envolvem medições subjetivas e transações complexas, é uma providência do auditor para identificar possíveis indícios de fraude financeira (manipulação de resultados). A NBC TA 240, item 32(b), trata da necessidade de o auditor avaliar se as políticas contábeis são indicadores de fraude. O parágrafo A40 do material de apoio reforça que estimativas subjetivas e mudanças significativas em premissas podem ser áreas de risco.
Item IV — ❌ Falso
Afirmar que o auditor deve rechaçar (rejeitar) elementos de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos é o oposto do que determina a norma. O item 29(c) da NBC TA 240 estabelece que o auditor deve incorporar um elemento de imprevisibilidade, justamente para dificultar que a entidade oculte fraudes. O material de apoio (parágrafo A37) diz expressamente: "É importante incorporar um elemento de imprevisibilidade na seleção da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria a serem executados". A afirmativa troca o verbo, tornando-a incorreta.
NÃO CAIA NESSA!
A palavra "rechaçar" é a armadilha. Lembre-se: a norma diz "incorporar imprevisibilidade", nunca rejeitá-la. Em questões de auditoria, fique atento a verbos que invertem o sentido da norma (ex.: incorporar × rechaçar, incluir × excluir).
Conclusão: Estão corretos os itens I, II e III; falso o item IV. A sequência V, V, V, F corresponde à alternativa A.