GabaritoB — 149,21.
Gabarito: letra B. O valor correto do IPI é R$ 149,21, calculado sobre a base que inclui o valor líquido da mercadoria e os tributos ICMS, PIS e COFINS (não cumulativos), conforme o método adotado pela banca.
A questão exige o cálculo do IPI (5%) incidente na venda interestadual de mercadoria entre Indústria ABC (Goiás) e Indústria XPTO (Minas Gerais). Diferentemente do que ocorre em operações internas (onde o IPI é calculado apenas sobre o valor do produto), a banca considerou que a base do IPI deve incluir o valor líquido da mercadoria acrescido do ICMS interestadual, do PIS e da COFINS, todos calculados sobre essa mesma base ampliada. Dessa forma, o cálculo segue a estrutura de uma equação em que a base do IPI (B) é tal que:
[ B = 2350 + 0,12B + 0,0165B + 0,076B ]
Resolvendo:
[ B = 2350 + 0,2125B ] [ B - 0,2125B = 2350 ] [ 0,7875B = 2350 ] [ B = \frac{2350}{0,7875} = 2984,126 ]
O IPI é 5% de B:
[ IPI = 0,05 \times 2984,126 = 149,2063 \approx 149,21 ]
Assim, o IPI de R$ 149,21 corresponde à alternativa B.
O valor de R$ 117,50 corresponde a 5% do valor líquido da mercadoria (5% × R$ 2.350,00), cálculo que seria aplicável em uma operação interna sem considerar os demais tributos recuperáveis. Na operação interestadual com tributação não cumulativa de PIS/Cofins, a base do IPI é ampliada pelos tributos que integram o preço de venda, conforme entendimento da banca.
R$ 159,32 é próximo a 5% da base se nela se incluísse apenas o ICMS interestadual (12%) e o PIS (1,65%), mas não a Cofins. O cálculo correto inclui todos os três tributos, resultando no valor da alternativa B.
R$ 161,51 não corresponde a nenhuma combinação direta das alíquotas fornecidas. Provavelmente deriva de erro na ordem de cálculo ou na alíquota do ICMS (usando 18% em vez de 12%).
R$ 173,43 é 5% de aproximadamente R$ 3.468,60, valor muito superior ao encontrado. Pode resultar da inclusão do IPI na própria base (cálculo cíclico) ou do uso de alíquotas internas (17% ou 18%) no lugar da interestadual.
Em questões de IPI com PIS/Cofins não cumulativos, fique atento à base de cálculo. A banca pode exigir que o IPI incida sobre o valor que já incorpora os outros tributos recuperáveis. Monte a equação com base no valor líquido e nas alíquotas dadas, isolando a base (B) para encontrar o IPI. Treine essa sistemática com exercícios do mesmo estilo.
Gabarito: letra B.
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