Questão de Auditoria Governamental — Sistema de Controle Interno - SCI — UFRPE 2022

Auditoria Interna: Plano de Auditoria e a Fase de Planejamento

Gabarito: letra A. A definição do Plano de Auditoria Interna (PAI) é uma atividade típica da fase de planejamento do processo de auditoria, na qual são identificados os trabalhos prioritários, os recursos necessários e o cronograma. As demais alternativas — execução, avaliação, julgamento e revisão — são fases ou conceitos posteriores ou distintos do processo.

O processo de auditoria é composto por quatro fases principais: planejamento, execução, comunicação de resultados e monitoramento. A etapa de planejamento é a primeira e fundamental, pois define o escopo, os objetivos e o plano de auditoria, incluindo a seleção dos trabalhos a serem realizados pela Unidade de Auditoria Interna Geral (UAIG) no período. Após o planejamento, vem a execução dos procedimentos, a avaliação dos achados, a comunicação dos resultados e, eventualmente, o monitoramento das recomendações. O termo "julgamento" não é uma fase formal no ciclo de auditoria interna governamental, mas sim uma etapa do processo de tomada de decisão do auditor ao avaliar as evidências.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A definição do Plano de Auditoria Interna é parte integrante do planejamento. É nessa fase que a UAIG identifica os trabalhos prioritários com base na avaliação de riscos, define os objetivos, o escopo, os recursos e o cronograma das auditorias a serem realizadas no período. A atividade de planejamento é essencial para assegurar que a auditoria seja conduzida de forma eficiente e eficaz.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A execução é a fase subsequente ao planejamento, na qual os procedimentos de auditoria são aplicados (testes, análises, etc.). O plano de auditoria é elaborado antes da execução, não durante ou depois. Portanto, a definição do plano não integra a execução.

Alternativa C — ❌ Incorreta

A avaliação corresponde à fase em que os achados são analisados e as conclusões são formadas, geralmente após a execução. O plano de auditoria é um instrumento definido no planejamento, não na avaliação. Avaliar é consequência do que foi planejado e executado.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Julgamento não é uma fase formal no ciclo de auditoria interna governamental. Embora o auditor exerça julgamento profissional em todas as fases, o termo "julgamento" não designa uma etapa específica. A definição do plano de auditoria ocorre no planejamento, e não em uma etapa de julgamento.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Revisão é uma atividade que pode ocorrer em diversas fases, mas não é a etapa onde se define o plano de auditoria. Revisão pode ser entendida como controle de qualidade ou reavaliação de trabalhos já realizados. O plano de auditoria é estabelecido antes da execução, no planejamento.

Gabarito: letra A.