GabaritoD — R$ 33.330,40.
Gabarito: letra D. O Lucro Bruto foi de R$ 33.330,40, resultante da Receita Líquida de Vendas de R$ 67.830,40 (após dedução de ICMS, PIS e COFINS) menos o Custo das Mercadorias Vendidas de R$ 34.500,00 (150 unidades ao custo unitário de R$ 230,00).
A banca testa o tratamento dos tributos na compra e na venda, especialmente a recuperabilidade do IPI (não recuperável para empresa comercial) e do ICMS (recuperável), além da exclusão do ICMS da base do PIS/COFINS conforme decisão do STF.
1. Apuração da Receita Líquida de Vendas Valor total da venda: R$ 80.000,00 ICMS sobre vendas (12%): 80.000 × 0,12 = R$ 9.600,00 Base do PIS e COFINS (excluído o ICMS): 80.000 – 9.600 = R$ 70.400,00 PIS (0,65%): 70.400 × 0,0065 = R$ 457,60 COFINS (3%): 70.400 × 0,03 = R$ 2.112,00 Deduções totais: 9.600 + 457,60 + 2.112 = R$ 12.169,60 Receita Líquida = 80.000 – 12.169,60 = R$ 67.830,40
2. Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Valor total da Nota Fiscal de compra: R$ 55.000,00 IPI destacado (10%): IPI incide sobre o valor das mercadorias sem IPI. Valor das mercadorias (sem IPI) = 55.000 / 1,10 = R$ 50.000,00 IPI = 50.000 × 0,10 = R$ 5.000,00 (não recuperável para empresa comercial → integra o custo) ICMS sobre compra (18%): o ICMS recuperável é calculado sobre a base de R$ 50.000,00 (valor sem IPI, conforme entendimento de que a base do ICMS não inclui o IPI para operações com comerciante). ICMS recuperável = 50.000 × 0,18 = R$ 9.000,00 Custo de aquisição do lote (200 un.) = 55.000 – 9.000 = R$ 46.000,00 Custo unitário = 46.000 / 200 = R$ 230,00 CMV (150 un.) = 150 × 230 = R$ 34.500,00
3. Lucro Bruto Lucro Bruto = Receita Líquida – CMV = 67.830,40 – 34.500,00 = R$ 33.330,40
Difere do valor correto por erro na apuração dos tributos (provavelmente não deduziu o ICMS da base do PIS/COFINS ou não recuperou o ICMS da compra adequadamente).
Valor próximo, mas incorreto. Pode ter considerado o IPI como recuperável ou errado a base do ICMS na compra.
Muito abaixo do correto. Possivelmente deduziu o IPI do custo (como se fosse recuperável) ou usou base errada para PIS/COFINS.
Exatamente R$ 33.330,40, conforme demonstrado.
Corresponde ao valor do CMV (R$ 34.500,00), confundindo-o com o lucro bruto.
A banca explora a não recuperabilidade do IPI para empresa comercial. O IPI de R$ 5.000,00 integra o custo do estoque, enquanto o ICMS de R$ 9.000,00 é recuperável e reduz o custo. Inverter esses tratamentos levaria a um lucro bruto diferente. Outro ponto é a exclusão do ICMS da base do PIS/COFINS: esquecer esse ajuste aumenta a dedução e reduz o lucro.
Monte um roteiro: 1) Calcule a receita líquida separando cada tributo; 2) Na compra, identifique o ICMS recuperável e lembre-se de que o IPI não é recuperável para comerciais; 3) O custo do estoque é o valor da NF menos os tributos recuperáveis (apenas ICMS, neste caso). Sempre verifique se o problema informa a decisão do STF sobre a exclusão do ICMS.
Gabarito: letra D.
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