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Questão de Contabilidade de Custos — Estoques: avaliação, variação e reposição — Avança SP 2023

Contabilidade de CustosEstoques: avaliação, variação e reposição
Código
qq835976
Banca
Avança SP
Órgão
Prefeitura de São Lourenço da Serra - SP
Ano
2023
Nível
Médio
Cargo
Fiscal de Tributos
Com base nos dados informados, é correto afirmar que, na data de aquisição, a conta de Estoques foi aumentada em:
  1. AR$ 46.000,00.
  2. BR$ 50.000,00.
  3. CR$ 55.000,00.
  4. DR$ 60.500,00.
  5. ER$ 51.000,00.
Revelar gabarito e comentário

GabaritoA — R$ 46.000,00.

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Custo de Aquisição de Estoques – Tributos Recuperáveis

Gabarito: letra A (R$ 46.000,00). O valor lançado na conta Estoques na data da aquisição é o custo de aquisição, que corresponde ao valor total da Nota Fiscal (R$ 55.000,00) excluído do ICMS recuperável (18% sobre a base de R$ 50.000,00 = R$ 9.000,00), pois o IPI, destacado na NF, não é recuperável para empresa comercial e, portanto, integra o custo.

Entendendo o cálculo

A empresa Cia. Lajota é comercial (revenda). No custo de aquisição de estoques, devem ser incluídos todos os gastos necessários para colocar o bem em condições de venda, excluídos os tributos recuperáveis.

  • IPI (10%): destacado na NF. Para comerciante, o IPI não é recuperável (não gera crédito), portanto compõe o custo do estoque.

  • ICMS (18%): é recuperável (a empresa pode creditar-se do valor), portanto deve ser excluído do custo de aquisição.

O valor total da NF é R$ 55.000,00, com IPI de 10% destacado. Isso significa que:

  • Valor da mercadoria sem IPI: R$ 55.000,00 / 1,10 = R$ 50.000,00.

  • Valor do IPI: R$ 5.000,00 (não recuperável → vai para o custo).

  • Base de cálculo do ICMS: normalmente, para empresa comercial, a base é o valor da mercadoria sem IPI (R$ 50.000,00). Logo, ICMS = R$ 50.000,00 × 18% = R$ 9.000,00 (recuperável → diminui o custo).

Passo a passo

  1. Valor total da NF = R$ 55.000,00

  2. ICMS a recuperar = R$ 9.000,00

  3. Custo de aquisição = R$ 55.000,00 – R$ 9.000,00 = R$ 46.000,00

Portanto, o lançamento na conta Estoques será de R$ 46.000,00.

  1. 1Valor total da NF: R$ 55.000
  2. 2(-) ICMS recuperável: R$ 9.000
  3. 3(=) Custo do estoque: R$ 46.000
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Análise das alternativas

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO Exatamente conforme o cálculo acima.

Alternativa B — ❌ Incorreta (R$ 50.000,00) Corresponde ao valor da mercadoria sem IPI, mas ignora que o IPI integra o custo e que o ICMS é recuperável. O correto é R$ 46.000,00.

Alternativa C — ❌ Incorreta (R$ 55.000,00) Valor total da NF sem qualquer dedução. Ignora a recuperabilidade do ICMS.

Alternativa D — ❌ Incorreta (R$ 60.500,00) Provavelmente adicionou o IPI por fora (55.000 × 1,10), mas o IPI já está incluso nos R$ 55.000,00; além disso, não deduziu o ICMS.

Alternativa E — ❌ Incorreta (R$ 51.000,00) Não corresponde a nenhum valor lógico do problema.

NÃO CAIA NESSA!

A banca explora a confusão entre tributos recuperáveis e não recuperáveis. No comércio, o IPI não é recuperável (diferente da indústria), e o ICMS é recuperável. Muitos candidatos somam o IPI ao custo (o que está correto), mas esquecem de excluir o ICMS, ou calculam a base do ICMS sobre o valor total (com IPI), o que levaria a um valor diferente do gabarito. Lembre-se: para comercial, base do ICMS é o valor da mercadoria sem IPI.

Gabarito: letra A (R$ 46.000,00).

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