Questão de Contabilidade Geral — Demonstração do Resultado do Exercício — Avança SP 2023
Contabilidade Geral›Demonstração do Resultado do Exercício
Código
qq835978
Banca
Avança SP
Órgão
Prefeitura de São Lourenço da Serra - SP
Ano
2023
Nível
Médio
Cargo
Fiscal de Tributos
Um escritório de Advocacia prestou um serviço de consultoria tributária para uma empresa comercial, mediante a elaboração de parecer técnico em processo junto à Receita Federal. Para tanto cobrou honorários, a serem pagos em 30 dias, no valor de R$ 20.000,00, sobre o qual incide o Imposto Sobre Serviços, à alíquota de 4%. Assinale a alternativa que evidencia o correto registro contábil do fato:
AD – Receita de Serviços R$ 20.000,00C – Clientes R$ 20.000,00D – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00C – ISS a recuperar R$ 800,00
BD – Receita de Serviços R$ 20.000,00C – Clientes R$ 20.000,00D – ISS a recolher R$ 800,00C – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00
CD – Clientes R$ 20.000,00C – Receita de Serviços R$ 20.000,00D – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00C – ISS a recuperar R$ 800,00
DD – Clientes R$ 20.000,00C – Receita de Serviços R$ 20.000,00D – ISS a recolher R$ 800,00C – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00
ED – Clientes R$ 20.000,00C – Receita de Serviços R$ 20.000,00D – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00C – ISS a recolher R$ 800,00
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GabaritoE — D – Clientes R$ 20.000,00
C – Receita de Serviços R$ 20.000,00
D – ISS sobre Receita Bruta R$ 800,00
C – ISS a recolher R$ 800,00
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Registro contábil de receita de serviços com ISS
Gabarito: letra E. O lançamento correto reconhece o direito a receber (Clientes) de R$ 20.000,00, a receita de serviços pelo mesmo valor, e o ISS de 4% (R$ 800,00) como dedução da receita bruta (ISS sobre Receita Bruta), tendo como contrapartida a obrigação de recolhimento (ISS a recolher). O tributo incidente sobre vendas ou serviços é uma dedução da receita, não uma despesa operacional, e a conta de passivo é "ISS a recolher", e não "ISS a recuperar".
A banca testa o conhecimento sobre a estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício (Lei 6.404/76, art. 187) e a correta contabilização de tributos sobre vendas/serviços. Os impostos como ISS, ICMS, PIS e COFINS são registrados a débito de contas retificadoras da receita (como "ISS sobre Receita Bruta") e a crédito de passivos ("ISS a recolher").
11. Reconhece o direito a receberDébito: Clientes R$ 20.000
22. Reconhece a receitaCrédito: Receita de Serviços R$ 20.000
33. Deduz o ISS da receitaDébito: ISS sobre Receita Bruta R$ 800
44. Reconhece a obrigaçãoCrédito: ISS a recolher R$ 800
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Debita Receita de Serviços e credita Clientes (inverte a ordem dos lançamentos) e usa a conta "ISS a recuperar" (ativo), mas o ISS é um imposto a ser recolhido ao fisco, não recuperável. O correto é debitar Clientes e creditar Receita de Serviços; e debitar ISS sobre Receita Bruta e creditar ISS a recolher.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Embora utilize as contas corretas (ISS a recolher e ISS sobre Receita Bruta), inverte a ordem inicial: debita Receita de Serviços e credita Clientes, o que não reflete o aumento do ativo (Clientes) e a apropriação da receita. O registro correto começa com o débito no ativo e crédito na receita.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Similar à alternativa A: usa "ISS a recuperar" (erro conceitual). O ISS não é recuperável; é um tributo a ser recolhido.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Embora as contas estejam adequadas (ISS a recolher e ISS sobre Receita Bruta), os lançamentos estão na ordem errada: debita primeiro Receita de Serviços e credita Clientes. A sequência correta é debitar Clientes e creditar Receita de Serviços.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Registra corretamente o direito a receber (débito em Clientes) e a receita de serviços (crédito em Receita de Serviços), ambos por R$ 20.000,00. Na sequência, reconhece a dedução da receita pelo ISS (débito em ISS sobre Receita Bruta, conta retificadora) e a obrigação de recolhimento (crédito em ISS a recolher, passivo), no valor de R$ 800,00. Esse é o padrão contábil exigido pela legislação societária e pelos pronunciamentos contábeis (CPC 47 / NBC TG 47, item 77).