Questão de Auditoria — Auditoria Interna Contábil — CONSULPAM 2023
Auditoria›Auditoria Interna Contábil
Código
qq847583
Banca
CONSULPAM
Órgão
Prefeitura de Araraquara - SP
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Analista de Controle Interno
Acerca dos procedimentos da Auditoria Interna, constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Portanto, os procedimentos que visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade referem-se aos(à):
ATestes de observância.
BAmostragem.
CTestes substantivos.
DTestes de verificação.
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GabaritoC — Testes substantivos.
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Testes Substantivos x Testes de Observância
Gabarito: letra C — Testes Substantivos. A questão cobra a diferença entre os principais procedimentos de auditoria: os testes substantivos são aqueles que buscam evidência sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação, enquanto os testes de observância verificam a aderência aos controles internos. A definição é clássica e pacífica em normas de auditoria (NBC TA 315, COSO).
A banca testa a capacidade de distinguir os tipos de teste. Vamos a cada alternativa:
Critério
Testes Substantivos
Testes de Observância
Foco
Suficiência, exatidão e validade dos dados
Aderência aos controles internos
O que verifica
Transações, saldos e procedimentos analíticos
Se os controles são aplicados conforme estabelecido
Norma
NBC TA 330
NBC TA 315
Pergunta-chave
"Os valores estão corretos?"
"O controle funciona como deveria?"
Alternativa A — ❌ Incorreta
Testes de observância (ou de conformidade) visam avaliar se os controles internos estão sendo aplicados conforme estabelecido. Não têm como foco a suficiência, exatidão e validade dos dados em si, mas sim a efetividade dos controles. O enunciado descreve exatamente o oposto.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Amostragem é uma técnica utilizada tanto em testes de observância quanto em testes substantivos, não um tipo de procedimento. A questão pede o procedimento em si, e não o método de seleção.
Alternativa C — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Testes substantivos são os procedimentos de auditoria que têm por objetivo obter evidência direta sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação. Eles incluem exames de detalhes (transações, saldos) e procedimentos analíticos substantivos. Essa é a definição adotada pelas normas profissionais (NBC TA 330, item A2).
Alternativa D — ❌ Incorreta
Testes de verificação não é uma categoria técnica padronizada em auditoria. O termo correto para o que o enunciado descreve é testes substantivos. A banca insere um distrator genérico para confundir.
PEGA ESSA DICA!
Para fixar, lembre-se: observância = controles; substantivo = dados/saldos. Nas provas, a banca sempre inverte esses conceitos. Treine identificando no enunciado se o foco é "como o controle funciona" (observância) ou "se os valores estão corretos" (substantivo).