Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — CONSULPAM 2023
Auditoria›Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria
Código
qq849572
Banca
CONSULPAM
Órgão
TCM-PA
Ano
2023
Nível
Médio
Cargo
Técnico de Controle Externo
Os testes realizados com o objetivo de obter uma segurança razoável de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração pública estão em efetivo funcionamento e cumprimento são denominados testes:
ASubstantivos.
BDe observância.
CDe detalhes.
DDe regularidade.
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GabaritoB — De observância.
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Testes de Auditoria: Observância vs. Substantivos
Gabarito: letra B. Os testes que buscam razoável segurança sobre o efetivo funcionamento e cumprimento dos controles internos são os testes de observância (também chamados de testes de controle na auditoria independente). Essa definição está na NBC TI 01 (Auditoria Interna) e é pacífica na doutrina.
O enunciado descreve exatamente o objetivo dos testes de observância: verificar se os controles internos estão em operação e sendo seguidos. Já os testes substantivos focam na suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação.
Critério
Testes de Observância
Testes Substantivos
Objetivo
Verificar funcionamento e cumprimento dos controles internos
Obter evidência sobre suficiência, exatidão e validade dos dados
Foco
Controles internos (processo)
Saldos, transações e informações financeiras (substância)
Também chamado
Testes de controle (auditoria independente)
Testes de detalhes (uma categoria)
Base normativa
NBC TI 01
NBC TI 01 / doutrina
Alternativa A — ❌ Incorreta
Testes substantivos visam obter evidência sobre a suficiência, exatidão e validade dos dados, não sobre o funcionamento dos controles. Eles são aplicados para detectar distorções relevantes nas demonstrações.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Testes de observância são exatamente aqueles que buscam segurança razoável de que os controles internos estão em efetivo funcionamento e sendo cumpridos. Conforme a NBC TI 01: "visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade".
Alternativa C — ❌ Incorreta
Testes de detalhes são uma categoria de procedimentos substantivos (exame de registros, confirmações, etc.), e não se confundem com os testes de observância. Seu foco é a verificação de saldos e transações, não a avaliação de controles.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Testes de regularidade não é um termo técnico próprio da auditoria. A banca pode ter usado como distrator; a nomenclatura consagrada é "testes de observância" para o conceito descrito.
NÃO CAIA NESSA!
Para não confundir, lembre-se: "observância" está ligada a "observar o cumprimento dos controles"; "substantivos" referem-se à "substância" dos dados (valores, saldos, informações financeiras).