Questão de Auditoria — Processo de Auditoria — CONSULPAM 2023
Auditoria›Processo de Auditoria
Código
qq849577
Banca
CONSULPAM
Órgão
TCM-PA
Ano
2023
Nível
Médio
Cargo
Técnico de Controle Externo
Esse instrumento deve ser direcionado à cobertura dos riscos de negócios, portanto, é primordial que ele esteja alinhado com a matriz de riscos da empresa, pois irá determinar o cronograma de trabalho dos auditores e, ao mesmo tempo, demonstrar a alta administração da empresa que o trabalho dos auditores minimizará as perdas e, por vezes, potencializará os ganhos da entidade. Não é restrito à auditoria contábil, ou seja, ele é aplicável a qualquer auditoria, porém, é imprescindível a presença de uma equipe de auditoria operacional, que geralmente está vinculada à empresa na forma de auditores internos.O instrumento acima mencionado é conhecido como:
APlano plurianual.
BPlano de auditoria.
CEvidência de auditoria.
DMatriz de achados.
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GabaritoB — Plano de auditoria.
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Plano de Auditoria
Gabarito: letra B. O enunciado descreve exatamente o Plano de Auditoria: instrumento de planejamento direcionado à cobertura dos riscos de negócios, alinhado à matriz de riscos, que define cronograma e demonstra à alta administração a minimização de perdas e potencialização de ganhos. Aplica-se a qualquer tipo de auditoria, sendo essencial em auditorias operacionais, geralmente realizadas por auditores internos. (Fonte: NBC TA 300 – Planejamento da Auditoria e Manuais de Auditoria Operacional do TCU).
O plano de auditoria é o principal instrumento da fase de planejamento do processo de auditoria. Ele deriva da estratégia global de auditoria e detalha a natureza, a época e a extensão dos procedimentos a serem executados, considerando os riscos avaliados e a materialidade. Sua elaboração é obrigatória tanto na auditoria independente quanto na auditoria governamental e interna.
1Estratégia global
2Plano de auditoria
3Execução
4Relatório
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Alternativa A — ❌ Incorreta
O Plano Plurianual (PPA) é um instrumento de planejamento orçamentário de médio prazo (4 anos) previsto no art. 165 da Constituição Federal. Não tem relação com o planejamento de auditoria, riscos ou cronograma de trabalhos de auditores. O erro é confundir instrumento de planejamento governamental com instrumento de auditoria.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
O Plano de Auditoria é o documento que operacionaliza a estratégia global de auditoria. Ele detalha os procedimentos, a alocação de recursos, o cronograma e as respostas aos riscos identificados. A descrição do enunciado – cobertura de riscos de negócios, alinhamento com a matriz de riscos, definição de cronograma, demonstração à alta administração da minimização de perdas e potencialização de ganhos, aplicabilidade a qualquer auditoria, e necessidade de equipe de auditoria operacional (auditores internos) – corresponde integralmente ao conceito de plano de auditoria, conforme normas de auditoria (NBC TA 300, Manual de Auditoria Operacional do TCU).
Alternativa C — ❌ Incorreta
Evidência de Auditoria é o conjunto de informações obtidas pelo auditor para fundamentar sua conclusão (NBC TA 500). São os elementos coletados durante a execução da auditoria, não um instrumento de planejamento. A confusão aqui é entre o que se planeja fazer e o que se obtém como prova.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A Matriz de Achados é um documento utilizado na fase de execução e relatório da auditoria para registrar e organizar os achados (critérios, condições, causas, efeitos). Não é um instrumento de planejamento nem direciona o cronograma ou a abordagem de riscos. O enunciado trata de planejamento, não de achados.