Papéis de Trabalho (Documentação de Auditoria)
Gabarito: letra E. A definição apresentada no enunciado – documentos e registros dos fatos, provas e outros elementos obtidos na auditoria, que dão suporte aos encaminhamentos e à confecção do relatório – corresponde exatamente ao conceito de papéis de trabalho, também denominados documentação de auditoria, conforme a NBC TA 230 (R1).
A banca cobra o conhecimento da terminologia técnica: o conjunto de registros que fundamentam o trabalho do auditor é chamado de documentação de auditoria ou, usualmente, papéis de trabalho. As demais alternativas se referem a produtos ou instrumentos específicos, mas não ao conjunto documental que suporta toda a auditoria.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Relatórios de auditoria são o produto final do trabalho, não os registros intermediários que dão suporte às conclusões. O relatório é um dos documentos gerados, mas não abrange todos os elementos obtidos durante a execução.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Amostras são parte da evidência de auditoria, mas não representam o conjunto de documentos e registros que suportam o encaminhamento e a execução de procedimentos subsequentes. As amostras são itens específicos dentro dos papéis de trabalho.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Relatórios de riscos gerenciais são ferramentas de gestão de riscos, não da auditoria. Embora possam ser utilizados como insumo, não constituem a documentação própria da auditoria interna.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Relatórios de riscos orgânicos (ou operacionais) também são documentos de gestão, não da auditoria. A auditoria pode avaliá-los, mas eles não são os registros que a auditoria produz.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Papéis de trabalho (ou documentação de auditoria) são exatamente os registros dos procedimentos executados, das evidências obtidas e das conclusões alcançadas. A NBC TA 230 (R1), item 6(a), define: “Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão ‘papéis de trabalho’)”. Essa documentação serve de base para o relatório e para a execução de procedimentos subsequentes, em perfeita sintonia com o enunciado.
Gabarito: letra E.