Questão de Auditoria Governamental — Processo de Auditoria — IBADE 2023

Segregação de Funções em Auditoria

Gabarito: letra A. A falha na segregação de funções compromete um dos controles internos mais basilares, aumentando significativamente o risco de fraudes nos processos, pois permite que uma mesma pessoa execute, registre e revise suas próprias atividades, eliminando a supervisão independente.

A segregação de funções é um princípio fundamental de controle interno que visa distribuir as responsabilidades entre diferentes pessoas para que nenhuma delas exerça de forma concentrada atividades incompatíveis (autorização, execução, custódia e registro). Quando essa separação não existe, o risco de ocorrência de fraudes (como desvio de ativos, manipulação de registros ou criação de documentos falsos) é elevado, pois o agente pode ocultar ou modificar informações sem a necessidade de conluio.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A fraude nos processos é a consequência direta e mais temida da ausência de segregação de funções. Sem a divisão de tarefas, uma única pessoa pode, por exemplo, autorizar um pagamento, efetuá-lo e conciliar a conta, criando condições ideais para desfalques e falsificações.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A ineficiência operacional pode ser um efeito indireto (processos menos ágeis ou com retrabalhos), mas não é o risco primário associado à falha de segregação. O principal objetivo do controle é evitar erros e fraudes, não garantir eficiência.

Alternativa C — ❌ Incorreta

O desvio de recursos é uma das formas de fraude, mas o risco mais amplo é a fraude como um todo, que abrange também manipulação de resultados, omissões e outros atos dolosos. A segregação de funções visa prevenir fraudes em geral, não apenas o desvio de recursos.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Conflito de interesse é uma situação em que o julgamento profissional pode ser comprometido por interesses pessoais. Embora a falta de segregação possa criar conflitos, o risco mais imediato é o de fraude, e não o conflito de interesse propriamente dito (que pode existir mesmo com segregação adequada).

Alternativa E — ❌ Incorreta

Desperdício de recursos está mais associado a ineficiências operacionais ou a falhas de planejamento, não à ausência de segregação de funções. A segregação atua sobre a integridade e a confiabilidade das informações e transações.