Testes de Observância em Auditoria
Gabarito: letra D. Os testes de observância (também chamados de testes de controle na auditoria independente) são destinados a verificar se os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento e são eficazes. A alternativa D espelha exatamente esse conceito.
Segundo a NBC TI 01 (Auditoria Interna), os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores. Isso corresponde a certificar que o sistema de controles internos previsto nos manuais está sendo efetivamente utilizado e é eficaz.
Alternativa A — ❌ Incorreta
A alternativa trata de maximizar o retorno financeiro dos acionistas, que é objetivo da gestão, não dos testes de observância. Esses testes focam na eficácia dos controles, não na maximização de resultados.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Afirma que os testes de observância certificam que não houve erros ou fraudes no período. Na verdade, eles avaliam se os controles funcionam adequadamente, mas não eliminam a possibilidade de erros ou fraudes — isso seria objetivo de outros procedimentos, como testes substantivos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
“Investigar se todas as despesas estão sendo aprovadas pelas instâncias competentes” é um exemplo de procedimento específico, mas não abrange o conceito amplo dos testes de observância, que se voltam ao funcionamento do sistema de controles como um todo.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme a NBC TI 01, os testes de observância têm por finalidade certificar que os controles internos estão em efetivo funcionamento e são eficazes. A redação da alternativa está alinhada com esse conceito.
Gabarito: letra D.