Papéis de trabalho em auditoria
Gabarito: letra D. Os papéis de trabalho (documentação de auditoria) podem incluir documentos e demonstrações preparados ou fornecidos pela entidade, desde que o auditor avalie sua consistência e se satisfaça com sua forma e conteúdo. As demais alternativas contrariam normas de auditoria (NBC TA 230), especialmente quanto à propriedade exclusiva do auditor, finalidade, julgamento profissional e obrigatoriedade de documentar conclusões.
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que os papéis de trabalho não são de propriedade exclusiva do auditor e que devem ser postos à disposição da entidade. Na verdade, a documentação de auditoria é propriedade exclusiva do auditor; partes ou excertos podem, a critério do auditor, ser disponibilizados, mas não há dever de entrega integral ou parcial. A NBC TA 230 estabelece que o auditor detém a custódia e propriedade dos papéis de trabalho.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que os papéis de trabalho são elaborados para "satisfazer às necessidades da entidade auditada". O objetivo principal é documentar a base para a conclusão do auditor e evidenciar que a auditoria foi planejada e executada conforme as normas aplicáveis. A finalidade é atender às necessidades do auditor, não da entidade auditada.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que a extensão dos papéis de trabalho "não é assunto de julgamento profissional individual, sendo objeto de norma própria". Erro: a extensão e o detalhamento são matéria de julgamento profissional do auditor, com base nas circunstâncias do trabalho. As normas estabelecem requisitos mínimos, mas não padronizam a extensão de forma absoluta.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Os papéis de trabalho podem incluir resumos ou cópias de registros da entidade (documentos e demonstrações preparados ou fornecidos pela entidade), desde que o auditor avalie sua consistência e se satisfaça com sua forma e conteúdo. Isso está alinhado com a NBC TA 230, que permite ao auditor utilizar tais documentos como parte da documentação, mas exige que ele verifique sua adequação como evidência de auditoria.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que os papéis de trabalho não devem incluir o juízo do auditor sobre questões significativas ou conclusões, nem se referir a áreas de difícil julgamento. Ao contrário, a documentação deve registrar os julgamentos profissionais significativos e as conclusões alcançadas, permitindo que um auditor experiente entenda o raciocínio adotado.
Gabarito: letra D.