Questão de Auditoria — Relatório de auditoria (Parecer de auditoria) — VUNESP 2019
Auditoria›Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)
Código
vu044146
Banca
VUNESP
Órgão
Prefeitura de Campinas - SP
Ano
2019
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Interno
Com base na situação descrita e nas normas relativas ao relatório de auditoria interna, é correto afirmar que o auditor
Aagiu corretamente ao encaminhar diretamente cópia do relatório à imprensa, pois o princípio da publicidade deve reger todos os atos administrativos.
Bdeveria ter emitido relatório parcial, posto que afirma ter constatado logo no início dos trabalhos irregularidades graves que demandavam providências imediatas da administração da entidade.
Cagiu corretamente ao encaminhar cópia do relatório ao Ministério Público, pois um dos objetivos da auditoria interna é contribuir com a punição de eventuais responsáveis por desvios.
Dagiu de modo incorreto ao encaminhar cópia do relatório aos funcionários da área auditada, pois os relatórios de auditoria deverão ser tratados sempre de forma confidencial.
Eagiu corretamente ao aguardar doze meses para revelar os fatos graves constatados, pois agiu visando recolher o maior número de evidências de auditoria possíveis para a elaboração do relatório.
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GabaritoB — deveria ter emitido relatório parcial, posto que afirma ter constatado logo no início dos trabalhos irregularidades graves que demandavam providências imediatas da administração da entidade.
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Relatório de Auditoria Interna
Gabarito: letra B. O auditor deveria ter emitido relatório parcial, pois ao constatar irregularidades graves que demandam providências imediatas da administração, as normas de auditoria interna determinam a avaliação da necessidade de emissão de relatório parcial, não podendo aguardar o término de todos os exames. O texto-base confirma que o auditor identificou "logo no início" irregularidades graves, mas esperou 12 meses para emitir o relatório final, violando esse requisito.
A situação descrita no enunciado mostra que Fulano de Tal identificou "seríssimas irregularidades irremediáveis" já no início dos trabalhos, mas só emitiu o relatório após 12 meses, sem qualquer comunicação intermediária. As normas profissionais (NBC PI 01 e correlatas) preveem que, nesses casos, o auditor deve emitir relatório parcial para que a administração tome providências urgentes.
Conteúdo de Apoio (normas profissionais):
"A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades, irregularidades e/ou ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames."
Alternativa
Afirmação sobre a conduta do auditor
Análise da Conduta
Fundamento Normativo
Conclusão
A
Encaminhar cópia do relatório à imprensa
Incorreta
Princípio da publicidade não se sobrepõe à confidencialidade do relatório de auditoria interna
❌ Incorreta
B
Emitir relatório parcial ao constatar irregularidades graves no início dos trabalhos
Correta
Normas (NBC PI 01) determinam avaliação da necessidade de relatório parcial para providências imediatas
✅ Correta (Gabarito)
C
Encaminhar cópia do relatório ao Ministério Público
Incorreta
Objetivo da auditoria interna não é punição, mas avaliação de controles e riscos
❌ Incorreta
D
Encaminhar cópia do relatório aos funcionários da área auditada
Incorreta
Relatórios de auditoria devem ser tratados de forma confidencial
❌ Incorreta
E
Aguardar doze meses para revelar fatos graves constatados
Incorreta
Irregularidades graves que exigem ação imediata não podem aguardar o término dos exames
❌ Incorreta
Relatório de auditoria interna: Irregularidades graves (Aguardar término dos exames, Emitir relatório parcial); Confidencialidade (Enviar à imprensa, Enviar ao MP sem autorização, Enviar a funcionários da área); Objetivo (Avaliar controles e riscos, Contribuir com punição)
Alternativa A — ❌ Incorreta
O princípio da publicidade não se sobrepõe à confidencialidade dos relatórios de auditoria interna. O relatório não pode ser enviado à imprensa sem autorização expressa da entidade, sob pena de quebra de sigilo profissional. O auditor agiu incorretamente.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Como mencionado, as normas exigem que, constatadas irregularidades graves que exigem ação imediata, o auditor avalie a necessidade de relatório parcial. Fulano de Tal identificou tais irregularidades desde o início, mas só relatou ao final, descumprindo esse dever.
Alternativa C — ❌ Incorreta
O objetivo da auditoria interna não é "contribuir com a punição", mas sim avaliar controles, riscos e processos, oferecendo recomendações à administração. O envio ao Ministério Público deve ser feito apenas em situações de obrigação legal ou com autorização, não como rotina.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Embora o relatório seja confidencial, seu encaminhamento aos funcionários da área auditada não é, em si, incorreto, pois eles podem ter necessidade de conhecer os achados para adoção de medidas corretivas. O erro maior está em enviar à imprensa. A alternativa generaliza a confidencialidade de forma absoluta.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Aguardar 12 meses para relatar irregularidades graves que exigem providências imediatas é inadequado. O auditor deveria ter emitido relatório parcial tão logo constatou os fatos, não postergando a comunicação.