Questão de Auditoria — Componentes, ambiente, propósitos e abrangência — VUNESP 2019

Controle interno: componentes

Gabarito: letra A. A alternativa A elenca corretamente procedimentos manualizados, processos decisórios estruturados e definição de alçadas como exemplos de componentes de um bom sistema de controles internos, todos compatíveis com os cinco componentes previstos pelo modelo COSO e adotados pelo CFC (ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação e monitoramento).

A questão testa o conhecimento sobre os componentes do controle interno, especialmente em relação ao modelo integrado reconhecido pelo Conselho Federal de Contabilidade. A NBC TA 315, citada no material de referência, define que o sistema de controles internos é formado por cinco componentes inter-relacionados: ambiente de controle, processo de avaliação de riscos, processo de monitoramento, sistema de informação e comunicação, e atividades de controle. As alternativas incorretas distorcem o propósito, a importância ou a aplicabilidade desses componentes.

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A alternativa menciona "procedimentos manualizados" (que se enquadram em atividades de controle), "processos decisórios estruturados" (ligados ao ambiente de controle e à avaliação de riscos) e "definição de alçadas" (também parte das atividades de controle). Esses itens são, de fato, componentes de um bom sistema de controles internos, conforme a literatura e as normas de auditoria. Não há erro conceitual.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Afirma que o objetivo da gestão de riscos é privado e inútil para o setor público. Isso é uma generalização falsa. A gestão de riscos é fundamental tanto no setor privado quanto no público. Normas como a NBC TA 315 e o COSO são aplicáveis a entidades públicas e privadas. A gestão de riscos auxilia a administração a identificar e responder a riscos que podem afetar o alcance dos objetivos da entidade.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Diz que escândalos em empresas públicas não ocorreram por falhas nos elementos de controle interno definidos na norma. Isso contradiz a realidade e a própria finalidade do controle interno: grandes fraudes e escândalos geralmente estão associados a deficiências significativas no ambiente de controle, na avaliação de riscos ou nas atividades de controle. Portanto, a afirmativa é incorreta.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Apresenta o objetivo do sistema de controles internos como "facilitar a auditoria das contas públicas pelos tribunais de contas". Esse não é o objetivo primário. O controle interno visa fornecer segurança razoável quanto ao alcance dos objetivos da entidade (eficácia e eficiência operacional, confiabilidade dos relatórios financeiros e conformidade com leis e regulamentos). A auditoria externa se beneficia de um bom controle interno, mas não é essa a sua finalidade.

Alternativa E — ❌ Incorreta

Afirma que o ambiente de controle é de menor importância e que um bom sistema de controles internos assegura boas decisões independentemente das pessoas. Na verdade, o ambiente de controle é o fundamento de todo o sistema, conforme definido pelo COSO. Ele estabelece a "cultura" de controle, a integridade e os valores éticos, e a estrutura de governança. Sem um ambiente de controle sólido, os demais componentes perdem eficácia. A afirmação também desconsidera o fator humano, que é essencial.

Gabarito: letra A.