Questão de Auditoria — Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria — VUNESP 2019

Amostragem em Auditoria

Gabarito: letra D. O nível de risco de amostragem que o auditor aceita está inversamente correlacionado com o tamanho da amostra: quanto menor o risco desejado, maior a amostra necessária. Esse princípio é fundamental na NBC TA 530 (Amostragem em Auditoria), que estabelece que o auditor deve determinar o tamanho da amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.

A banca testa o entendimento dos conceitos básicos de amostragem em auditoria. Vamos analisar cada alternativa:

Alternativa A — ❌ Incorreta

Afirma que o tamanho da amostra deve ser determinado exclusivamente por fórmula estatística e que o auditor está impedido de usar julgamento profissional. Errado. A NBC TA 530 permite tanto amostragem estatística (com fórmula) quanto não estatística (baseada no julgamento do auditor). O auditor pode e deve usar o julgamento profissional para definir a amostra, inclusive para evitar escolhas tendenciosas, mas não está impedido de fazê-lo. O erro está em afirmar que o julgamento é proibido.

Alternativa B — ❌ Incorreta

Define amostra estratificada como "seleção aleatória dos itens da amostra, com probabilidade conhecida de cada evento possível". Essa é a definição de amostragem estatística, não de estratificação. A estratificação é a divisão da população em subpopulações (estratos) com características semelhantes (ex.: valor monetário). Após a estratificação, pode-se aplicar seleção aleatória ou não. A alternativa confunde os conceitos.

Alternativa C — ❌ Incorreta

"Se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente baixa, o auditor geralmente decide por executar os testes de controles." Na verdade, se a taxa esperada de desvio é baixa, o auditor pode confiar nos controles e reduzir os testes de controles. Se a taxa esperada é alta (inaceitável), o auditor pode decidir não confiar nos controles e realizar mais testes substantivos. A lógica está invertida.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

"O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar está inversamente correlacionado com o tamanho da amostra exigido." Exato. Quanto menor o risco de amostragem aceito, maior deve ser o tamanho da amostra para obter a segurança desejada. A NBC TA 530, item 7, determina que o auditor deve determinar o tamanho da amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. A correlação inversa é clássica.

Alternativa E — ❌ Incorreta

"A seleção de bloco geralmente pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes." Embora itens em sequência possam ter características semelhantes, a seleção de bloco (escolha de um grupo contíguo) não é recomendada para amostragem em auditoria, pois tende a produzir amostras não representativas. A NBC TA 530 orienta o uso de seleção aleatória ou sistemática, e a seleção de bloco é geralmente evitada, a menos que a população seja comprovadamente homogênea. A alternativa afirma que "geralmente pode ser usada", o que é incorreto.

Gabarito: letra D.