Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — VUNESP 2022
Contabilidade Geral›Balanço Patrimonial
Código
vu068268
Banca
VUNESP
Órgão
PC-RR
Ano
2022
Nível
Superior
Cargo
Perito Criminal de Polícia Civil - Especialidade: Administração, Ciências Contábeis ou Ciências Econômicas
Uma sociedade anônima (VNS) adquiriu 100% de uma outra companhia (PCR) em janeiro de 2020 por 1.700.000,00. Sabe-se que o valor contábil do ativo da empresa adquirida era de R$ 2.350.000,00 e dos seus passivos R$ 980.000,00.Em virtude do processo de avaliação, verificou-se que um terreno da empresa adquirida registrado contabilmente por R$ 150.000,00 possuía valor de mercado estimado em R$ 450.000,00.Considerando essas informações, assinale a alternativa correta sobre o reconhecimento e a mensuração da operação na adquirente (VNS).
ASerá reconhecido um prejuízo no resultado da Cia VNS de R$ 30.000 em virtude de ela ter pagado um valor pela PCR maior que o valor de mercado.
BSerá reconhecido um goodwill no valor de R$ 30.000,00 em virtude do investimento na Cia PCR.
CSerá reconhecido um ágio na expectativa de rentabilidade futura no valor de R$ 330.000,00.
DSerá reconhecida uma mais-valia por diferença de valor de mercado no valor de R$ 330.000,00.
ESerá reconhecido um investimento na Cia PCR pelo valor contábil de R$ 1.670.000,00.
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GabaritoB — Será reconhecido um goodwill no valor de R$ 30.000,00 em virtude do investimento na Cia PCR.
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Combinação de Negócios – Reconhecimento de Goodwill e Mais-Valia
Gabarito: letra B. Será reconhecido um goodwill (ágio por expectativa de rentabilidade futura) no valor de R$ 30.000,00, correspondente ao excesso do valor pago (R$ 1.700.000) sobre o valor justo dos ativos líquidos adquiridos (R$ 1.670.000). A mais-valia relativa ao terreno, de R$ 300.000, é a diferença entre o valor justo e o valor contábil dos ativos, mas não é o goodwill.
A questão exige o correto tratamento contábil de uma combinação de negócios (aquisição de 100% de participação). O valor pago pela VNS foi de R$ 1.700.000. O patrimônio líquido contábil da PCR é:
Um terreno com valor contábil de R$ 150.000 possui valor justo de R$ 450.000, diferença de R$ 300.000. Assim, o valor justo dos ativos líquidos (PL a valor justo) é R$ 1.370.000 + R$ 300.000 = R$ 1.670.000.
O valor pago (R$ 1.700.000) supera o valor justo dos ativos líquidos em R$ 30.000. Esse excesso é o goodwill (ágio por expectativa de rentabilidade futura). Já a diferença de R$ 300.000 (entre valor justo e valor contábil do terreno) é a mais-valia sobre ativos, que deve ser reconhecida separadamente.
Combinação de negócios (aquisição 100%): Valor pago: R$ 1.700.000; PL contábil: R$ 1.370.000 (Ativo: R$ 2.350.000, Passivo: R$ 980.000); Ajuste a valor justo (Terreno: +R$ 300.000); PL a valor justo: R$ 1.670.000; Goodwill: R$ 30.000 (Excesso pago sobre valor justo)
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que haveria prejuízo de R$ 30.000. Na verdade, o valor pago a maior gera goodwill (ativo intangível), não prejuízo. Não há perda na aquisição.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Reconhece corretamente o goodwill de R$ 30.000, resultante do excesso do custo de aquisição sobre o valor justo dos ativos líquidos.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Apresenta ágio de R$ 330.000, que corresponde à diferença entre o valor pago e o PL contábil (R$ 1.700.000 – R$ 1.370.000). Esse valor, porém, deve ser decomposto: R$ 300.000 de mais-valia e R$ 30.000 de goodwill. Não pode ser tratado como ágio integral.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Mais-valia de R$ 330.000 é incorreta. A mais-valia é de R$ 300.000 (diferença do terreno). Os R$ 30.000 restantes são goodwill, não mais-valia.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Diz que o investimento será registrado por R$ 1.670.000 (valor justo dos ativos líquidos). No entanto, o investimento é contabilizado pelo custo de aquisição (R$ 1.700.000). A diferença é alocada entre mais-valia e goodwill.
O quadro a seguir resume os componentes do investimento:
Componente
Valor (R$)
Valor patrimonial (PL contábil)
1.370.000
Mais-valia (terreno a valor justo)
300.000
Goodwill (ágio)
30.000
Total pago
1.700.000
PEGA ESSA DICA!
Para resolver questões de combinação de negócios, calcule sempre: (1) PL contábil, (2) PL a valor justo (ajustando ativos e passivos aos valores de mercado). A diferença entre o valor pago e o PL a valor justo é o goodwill (se positiva) ou ganho por compra vantajosa (se negativa). A diferença entre o PL a valor justo e o PL contábil é a mais-valia (ou menos-valia) dos ativos.