Auditoria · VUNESP · 2023 | Questão sqc-vu075009

Auditoria: Procedimentos Analíticos

Gabarito: letra A. A situação descrita — comparar índices da empresa com médias do setor — é a definição clássica de procedimentos analíticos de auditoria, que consistem em avaliações de informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros, conforme a NBC TA 520. Esse é um tipo de procedimento substantivo utilizado pelo auditor independente para obter evidência sobre as demonstrações contábeis.

A banca testa o conhecimento do conceito de procedimentos analíticos, distinguindo-o de outros tipos de testes e técnicas. O material de apoio reforça:

Conteúdo de Apoio (Tipos de Evidência):
ANALÍTICAS: comparações com expectativas desenvolvidas com base em experiência anterior, orçamento, dados e conhecimento do auditado.

Além disso, o esquema "Procedimentos de Auditoria" classifica os Procedimentos Analíticos Substantivos como uma categoria de procedimentos adicionais de auditoria.

Critério	Procedimentos Analíticos (A)	Testes Essencialmente Subjetivos (B)	Avaliação de Controles Internos (C)	Captação de Informações (D)	Verificação de Performance (E)
Definição técnica	Comparação de índices da entidade com expectativas (ex.: médias setoriais) para detectar distorções	Termo não normatizado; procedimentos analíticos são objetivos e quantificáveis	Testes de controles para verificar efetividade operacional	Atividade genérica de coleta de evidências	Análise de eficiência operacional, não necessariamente de auditoria
Base normativa	NBC TA 520 (Procedimentos Analíticos)	Inexistente nas normas de auditoria	NBC TA 315 e 330 (Controles Internos)	Toda a auditoria (genérico)	Não específica de auditoria financeira
Objetivo principal	Obter evidência substantiva sobre demonstrações contábeis	Não definido	Avaliar desenho e implementação de controles	Formar opinião de auditoria	Identificar ineficiência operacional
Relação com o enunciado	✅ Corresponde exatamente: comparação de índices com médias do setor	❌ Não é termo técnico; procedimento é estruturado	❌ Não é teste de controle; é procedimento substantivo	❌ Muito genérico; o ato específico é analítico	❌ Foco em eficiência, não em distorções contábeis

Procedimentos de auditoria

1Testes de controles
- Efetividade operacional
2Procedimentos substantivos
- Testes de detalhes
- Procedimentos analíticos
  - Comparação com setor
  - Comparação com orçamento
  - Comparação com períodos anteriores

LEVEL · soulevel.com.br

Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Descreve exatamente os procedimentos analíticos: o auditor cria expectativas (médias do setor) e compara com os dados da entidade (índices de vendas e contas a receber). Essa técnica é planejada para detectar distorções relevantes e faz parte dos procedimentos substantivos.

Alternativa B — ❌ Incorreta

"Teste essencialmente subjetivos" não é um termo técnico reconhecido nas normas de auditoria. Os procedimentos analíticos são objetivos e baseados em relações quantificáveis, não subjetivos. A banca tenta confundir com a ideia de julgamento profissional, mas o procedimento em si é estruturado.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Avaliação dos controles internos gerenciais é realizada por meio de testes de controles (para verificar a efetividade operacional dos controles), não por comparações setoriais. A situação descrita é um procedimento substantivo, não um teste de controle.

Alternativa D — ❌ Incorreta

Embora toda a auditoria envolva captação de informações para formar a opinião, a alternativa é genérica demais. O ato específico de comparar dados com o mercado é um procedimento analítico, não uma mera "captação de informações". A descrição não individualiza a técnica utilizada.

Alternativa E — ❌ Incorreta

A verificação de performance para identificar ineficiência operacional é típica de auditoria operacional (de gestão). O auditor independente, ao realizar procedimentos analíticos, busca identificar distorções relevantes nas demonstrações contábeis, não avaliar eficiência. A finalidade é diferente.

NÃO CAIA NESSA!

A banca pode induzir o candidato a pensar que "comparar com o mercado" é uma análise de desempenho operacional (alternativa E) ou uma avaliação de controles (alternativa C). Mas, em auditoria independente, essa comparação é um procedimento analítico substantivo, previsto na NBC TA 520. Fique atento: a presença de "comparação" com dados externos é a marca registrada dos procedimentos analíticos.

Gabarito: letra A — a alternativa que nomeia corretamente a técnica descrita.