Uma empresa adquiriu à vista uma máquina pelo valor de R$ 780.000,00. Sabe-se que para que a máquina fosse instalada, a entidade incorreu em R$ 25.000,00 de gastos adicionais.Sabe-se que em 01/04/2023, a entidade utilizou a máquina pela primeira vez. Considerando que a máquina possui valor residual de 15% e, segundo fabricante, em condições normais de uso pode ser depreciada linearmente com vida útil de 20 anos, pode-se afirmar que a despesa de depreciação anual relativa ao exercício de 2023 está estimada, em R$, no valor de
A30.187,50.
B28.510,04.
C34.212,50.
D25.659,38.
E57.020,80.
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GabaritoD — 25.659,38.
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Depreciação de Ativo Imobilizado – Cálculo Proporcional
Gabarito: letra D. A despesa de depreciação de 2023 é de R$ 25.659,38, correspondente à aplicação do método linear sobre o valor depreciável (custo total menos valor residual) proporcional aos 9 meses de uso (abril a dezembro). O custo total considerado inclui o preço de aquisição e os gastos adicionais necessários para colocar o ativo em condições de uso.
A base para o cálculo está na Lei 6.404/76, art. 183, V, que determina a avaliação do imobilizado pelo custo de aquisição deduzido da depreciação acumulada. O valor depreciável é a diferença entre o custo e o valor residual. A depreciação linear, conforme a NBC TSP 09, item 22, consiste na alocação sistemática do valor depreciável ao longo da vida útil.
Depreciação de 2023 (9 meses – de abril a dezembro): R$ 34.212,50 × 9/12 = R$ 25.659,375 ≈ R$ 25.659,38.
Alternativa A — ❌ Incorreta
R$ 30.187,50. Esse valor poderia resultar de um cálculo com 10,6 meses ou erro no valor residual (ex.: 15% sobre 780.000 apenas, sem incluir instalação, e depois proporção incorreta). O correto é R$ 25.659,38.
Alternativa B — ❌ Incorreta
R$ 28.510,04. Não corresponde a nenhuma proporção direta dos dados. Possivelmente usa custo sem instalação (R$ 780.000) e valor residual sobre esse valor, com proporção de 10 meses. O correto é considerar todos os gastos para colocar o ativo em funcionamento.
Alternativa C — ❌ Incorreta
R$ 34.212,50. Esse é o valor da depreciação anual completa (12 meses). A banca induz ao erro de não considerar a proporcionalidade do primeiro ano de uso (apenas 9 meses). Lembre-se: a depreciação inicia quando o ativo está disponível para uso (01/04/2023) e deve ser apropriada proporcionalmente ao período de competência.
Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Como demonstrado, o cálculo exato é R$ 25.659,38.
Alternativa E — ❌ Incorreta
R$ 57.020,80. Esse valor é o dobro da depreciação anual, provavelmente resultado de um erro (ex.: usar valor residual de 0% ou dobrar a vida útil). Não se aplica.
PEGA ESSA DICA!
Em questões de depreciação, fique atento ao início do uso e à proporcionalidade no primeiro ano. A depreciação é apropriada mês a mês a partir da data em que o ativo está disponível para uso. Não se esqueça de incluir todos os gastos necessários para colocar o ativo em funcionamento (frete, instalação, etc.) no custo.