Questão de Auditoria — Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200) — VUNESP 2023
Auditoria›Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200)
Código
vu078786
Banca
VUNESP
Órgão
TCM-SP
Ano
2023
Nível
Superior
Cargo
Auditor de Controle Externo - Especialidade: Ciências Jurídicas
Após a data de aprovação das demonstrações contábeis, mas antes da data de divulgação destas demonstrações, chegaram ao conhecimento do auditor independente fatos que, no seu entendimento, deverão ser adequadamente divulgados nas demonstrações contábeis, o que irá requerer ajustes nas demonstrações auditadas anteriormente. Caso o relatório de auditoria já tivesse sido entregue pelo auditor antes de vir ao seu conhecimento esses fatos e a administração se recuse à reapresentação das demonstrações com as modificações necessárias, é correto afirmar que o auditor deverá
Aemitir novo parecer e publicar, por sua própria iniciativa, em jornal de grande circulação, alertando para a ineficácia do parecer anterior em face dos novos fatos.
Bnotificar a administração e os responsáveis pela governança da entidade auditada, para que não divulguem as demonstrações contábeis a terceiros antes de serem feitas as alterações necessárias.
Cmanter-se inerte, uma vez que a sua responsabilidade profissional se esgota com a entrega do parecer de auditoria e se limita às informações conhecidas até a data de conclusão do parecer.
Demitir novo parecer restrito à mudança realizada e diligenciar para que as demonstrações contábeis sejam divulgadas aos usuários externos com ambos os pareceres de auditoria.
Eapenas obter por escrito a recusa da administração, uma vez que a responsabilidade pelas demonstrações contábeis é exclusivamente da entidade, não cabendo ao auditor impor exigências decorrentes de eventos subsequentes.
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GabaritoB — notificar a administração e os responsáveis pela governança da entidade auditada, para que não divulguem as demonstrações contábeis a terceiros antes de serem feitas as alterações necessárias.
Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.
Eventos subsequentes: responsabilidade do auditor após a data do relatório
Gabarito: letra B. O auditor deve notificar a administração e os responsáveis pela governança para que não divulguem as demonstrações contábeis a terceiros antes de efetuadas as alterações necessárias, conforme o procedimento previsto nas normas de auditoria para eventos subsequentes (NBC TA 560). Essa é a primeira ação correta quando fatos relevantes surgem após a data do relatório de auditoria, mas antes da divulgação, e a administração se recusa a ajustar as demonstrações.
A questão aborda os deveres do auditor independente diante de eventos subsequentes (tipo II) que exigem ajustes nas demonstrações contábeis já auditadas. A NBC TA 560 – Eventos Subsequentes estabelece que, se o auditor tomar conhecimento de fatos que, se conhecidos anteriormente, teriam levado a modificações no relatório, ele deve discutir com a administração e, se esta não adotar as providências necessárias, notificar os responsáveis pela governança para que não divulguem as demonstrações até que as correções sejam feitas.
Alternativa
Descrição
Correta?
Fundamento
A
Emitir novo parecer e publicar em jornal de grande circulação alertando sobre a ineficácia do parecer anterior
❌ Incorreta
Extrapola as atribuições do auditor; a publicação é responsabilidade da companhia, não do auditor
B
Notificar a administração e os responsáveis pela governança para que não divulguem as demonstrações antes das alterações
✅ Correta
Procedimento previsto na NBC TA 560 para eventos subsequentes
C
Manter-se inerte, pois a responsabilidade se esgota com a entrega do parecer
❌ Incorreta
O auditor tem deveres após a data do relatório, antes da divulgação
D
Emitir novo parecer restrito e divulgar ambos os pareceres
❌ Incorreta
Não é o procedimento previsto; a ação correta é notificar para evitar divulgação
E
Apenas obter por escrito a recusa da administração
❌ Incorreta
A obtenção da recusa é insuficiente; o auditor deve notificar para impedir a divulgação
1Auditor toma ciência do fato
2Discute com a administração
3Administração recusa ajuste
4Notifica governança para não divulgar
5Se insistir: modifica relatório ou renuncia
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Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve emitir novo parecer e publicar em jornal de grande circulação por iniciativa própria. Isso extrapola as atribuições do auditor, que não pode realizar publicações unilaterais. A publicação ordenada por lei (art. 289 da Lei 6.404/1976) é de responsabilidade da companhia, não do auditor. O auditor não tem o poder de publicar alertas por conta própria; sua ação se restringe a notificar a administração e os órgãos de governança.
Alternativa B — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Corresponde exatamente ao procedimento previsto nas normas de auditoria: notificar a administração e os responsáveis pela governança para que não divulguem as demonstrações contábeis a terceiros antes de feitas as alterações necessárias. Essa notificação é o primeiro passo para evitar que os usuários utilizem demonstrações inadequadas. Caso a administração insista na divulgação, o auditor deve considerar outras providências, como modificar o relatório ou renunciar ao trabalho.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve manter-se inerte, pois sua responsabilidade se esgota com a entrega do parecer. Isso é falso. As normas de auditoria (NBC TA 560) impõem responsabilidades ao auditor mesmo após a data do relatório, quando fatos relevantes são conhecidos antes da divulgação. A inércia nesse cenário caracteriza negligência profissional.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Propõe emitir novo parecer restrito à mudança e diligenciar para que ambos os pareceres sejam divulgados. Essa solução não é tecnicamente prevista. O procedimento correto é impedir a divulgação com o relatório original e, se necessário, emitir novo relatório que substitua o anterior. Divulgar dois pareceres conflitantes confundiria os usuários.
Alternativa E — ❌ Incorreta
Afirma que o auditor deve apenas obter por escrito a recusa da administração, já que a responsabilidade é exclusiva da entidade. Embora seja importante documentar a recusa, a norma exige uma ação proativa do auditor para evitar a divulgação indevida. Obter a recusa por escrito é uma medida complementar, mas não substitui a notificação exigida.
NÃO CAIA NESSA!
A banca tenta confundir o candidato com a ideia de que a responsabilidade profissional termina com a entrega do relatório (alternativa C) ou que o auditor pode agir publicamente (alternativa A). Lembre-se: o auditor deve atuar junto à administração e à governança para impedir a divulgação inadequada, não por conta própria nem se omitindo. É exigida uma ação preventiva e de comunicação.