Auditoria: Procedimentos Substantivos
Gabarito: letra A. A descrição fornecida no enunciado corresponde exatamente ao que a NBC TA 330 (R1) define como parte dos procedimentos substantivos relacionados ao processo de encerramento das demonstrações contábeis. A norma é taxativa ao listar essa atividade como obrigatória no item 20.
NBC TA 330 (R1):
Item 20 — "Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis: (a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares".
O item 30 da mesma norma reforça que a documentação do auditor deve demonstrar essa conciliação. Dessa forma, a alternativa A está correta.
Alternativa | Descrição | Correta? | Fundamento |
|---|
A) Procedimento substantivo de auditoria | Confrontar/conciliar demonstrações com registros contábeis, conforme NBC TA 330 (R1), item 20 | ✅ Sim | Reproduz literalmente a norma; atividade obrigatória nos procedimentos substantivos |
B) Finalização dos procedimentos de fechamento dos trabalhos | Etapa posterior (emissão de relatório, conclusão) | ❌ Não | A conciliação ocorre durante a execução, não no encerramento final |
C) Análise preliminar do planejamento de auditoria | Conhecimento do negócio e riscos antes da coleta de evidências | ❌ Não | Não envolve conciliação de demonstrações com registros |
D) Revisão mais abrangente em termos de procedimentos analíticos | Comparações e tendências, não conciliação direta | ❌ Não | Procedimento analítico é diferente da conciliação com registros |
E) Procedimento de eventos subsequentes | Eventos após a data do balanço | ❌ Não | Não se relaciona com conciliação de registros contábeis |
Alternativa A — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Conforme a NBC TA 330 (R1), item 20, o confronto ou conciliação das informações das demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam é um procedimento substantivo exigido. O enunciado reproduz literalmente o texto da norma, não havendo dúvidas.
Alternativa B — ❌ Incorreta
A "finalização dos procedimentos de fechamento dos trabalhos" é uma etapa posterior (emissão de relatório, conclusão), não o ato de confrontar/conciliar registros. A atividade descrita é executada durante a execução da auditoria, não como encerramento final.
Alternativa C — ❌ Incorreta
A "análise preliminar do planejamento de auditoria" ocorre antes da coleta de evidências, envolvendo conhecimento do negócio e riscos, não a conciliação de demonstrações com registros contábeis.
Alternativa D — ❌ Incorreta
A "revisão mais abrangente em termos de procedimentos analíticos" refere-se a procedimentos analíticos (comparações, tendências), que são diferentes da conciliação direta com os registros contábeis. Embora também seja procedimento substantivo, não é a definição correta para o ato específico de conciliar.
Alternativa E — ❌ Incorreta
"Procedimento de eventos subsequentes" diz respeito a fatos ocorridos após a data das demonstrações contábeis que podem requerer ajustes ou divulgações. Não se confunde com a conciliação entre demonstrações e registros.
Gabarito: letra A