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Questão de Contabilidade Geral — Balanço Patrimonial — VUNESP 2024

Contabilidade GeralBalanço Patrimonial
Código
vu081333
Banca
VUNESP
Órgão
Câmara de Campinas - SP
Ano
2024
Nível
Superior
Cargo
Analista Legislativo - Contador
O valor da contribuição social sobre o lucro líquido, em Reais, é de:
  1. A181.080
  2. B166.500
  3. C197.060
  4. D126.756
  5. E194.600
Revelar gabarito e comentário

GabaritoD — 126.756

Comentário gerado por IA. É um apoio ao estudo, ancorado em fontes, mas pode conter imprecisões — confira sempre na fonte oficial (lei, súmula, edital e gabarito da banca). Encontrou um erro? Use “Reportar”.

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) – Cálculo Trimestral

Gabarito: letra D. A CSLL do trimestre é de R$ 126.756, valor obtido após aplicar a alíquota de 9% sobre o lucro ajustado de R$ 1.408.400, considerando as adições/exclusões do LALUR e a compensação de prejuízos fiscais limitada a 30% do lucro tributável (regra do art. 58 da Lei nº 8.981/1995 e art. 16 da Lei nº 9.065/1995).

Passo a passo do cálculo

  1. Lucro antes do IR e CSL (trimestre):

    R$ 400.000 + R$ 600.000 + R$ 850.000 = R$ 1.850.000

  1. Ajustes pelo LALUR (lado B):

    • Adições temporárias: + R$ 268.000

    • Adições permanentes: + R$ 70.000

    • Exclusões permanentes: – R$ 120.000

    • Exclusões temporárias: – R$ 56.000

    Resultado: + R$ 162.000

  1. Lucro ajustado antes da compensação:

    R$ 1.850.000 + R$ 162.000 = R$ 2.012.000

  1. Compensação de prejuízos fiscais/base negativa (limitada a 30%):

    Prejuízo acumulado: R$ 900.000

    Limite máximo: 30% × R$ 2.012.000 = R$ 603.600

    → Compensação permitida: R$ 603.600

    → Lucro tributável após compensação: R$ 2.012.000 – R$ 603.600 = R$ 1.408.400

  1. CSLL (alíquota 9% – art. 2º, Lei nº 9.249/1995):

    R$ 1.408.400 × 9% = R$ 126.756

NÃO CAIA NESSA!

O erro mais comum é não aplicar o limite de 30% para a compensação de prejuízos, usando todo o saldo de R$ 900.000. Isso levaria a uma base de R$ 1.112.000 e CSLL de R$ 100.080 (valor que não está nas alternativas), ou, se ignorar completamente a compensação, a base seria R$ 2.012.000 e CSLL de R$ 181.080 (alternativa A). A banca coloca exatamente esse valor como distrator. Fique atento: a limitação de 30% não é sobre o lucro contábil, mas sobre o lucro tributável antes da compensação.

Análise das alternativas

  • Alternativa A – ❌ Incorreta (R$ 181.080): Esse valor resulta da alíquota de 9% sobre a base sem qualquer compensação de prejuízos (R$ 2.012.000 × 9%). É o distrator clássico para quem esquece a compensação.

  • Alternativa B – ❌ Incorreta (R$ 166.500): Não corresponde a nenhuma etapa correta do cálculo. Possível erro: usar o lucro antes dos ajustes (R$ 1.850.000 × 9% = R$ 166.500), ignorando o LALUR e a compensação.

  • Alternativa C – ❌ Incorreta (R$ 197.060): Também não resulta de cálculo correto. Pode vir de uma aplicação equivocada de alíquota (ex.: 10,5% sobre base errada) ou de soma incorreta dos ajustes.

  • Alternativa D – ✅ Correta (R$ 126.756): Conforme demonstrado, é o valor exato após todos os ajustes e compensação limitada.

  • Alternativa E – ❌ Incorreta (R$ 194.600): Possível erro: aplicar alíquota de 9% sobre a base sem compensação (R$ 2.012.000) e depois subtrair algo a mais, ou usar percentual errado.

Gabarito: letra D.

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