Contabilidade Geral · VUNESP · 2024 | Questão sqc-vu081334

Imposto de Renda (IRPJ) – Lucro Real Trimestral

Gabarito: letra B – R$ 346.100. O IRPJ total é composto pelo imposto à alíquota de 15% sobre o Lucro Real (após compensação limitada a 30%) mais o adicional de 10% sobre a parcela que excede R$ 20.000/mês (R$ 60.000 no trimestre). Cálculo: Lucro Real = R$ 1.408.400; IR normal = R$ 211.260; adicional = R$ 134.840; total = R$ 346.100.

A questão exige domínio do roteiro de apuração do Lucro Real (art. 6º do Decreto 9.580/2018 – RIR/2018) e da sistemática de compensação de prejuízos (Lei 9.065/95, art. 15 e 16, com limite de 30% do lucro líquido ajustado do período).

Passo a passo do cálculo

1. Lucro Líquido Antes do IR/CSL (LAIR)

Mês	LAIR (R$)
Janeiro	400.000
Fevereiro	600.000
Março	850.000
Total trimestre	1.850.000

2. Ajustes do LALUR

Adições: temporárias (R$ 268.000) + permanentes (R$ 70.000) = + R$ 338.000
Exclusões: permanentes (R$ 120.000) + temporárias (R$ 56.000) = – R$ 176.000

3. Lucro Líquido Ajustado (antes da compensação)

\text{Lucro ajustado} = 1.850.000 + 338.000 - 176.000 = 2.012.000

4. Compensação de prejuízos fiscais

Prejuízo acumulado: R$ 900.000
Limite de compensação: 30% × R$ 2.012.000 = R$ 603.600
Compensação efetiva: R$ 603.600 (menor entre o prejuízo e o limite)

5. Lucro Real (base de cálculo do IRPJ)

\text{Lucro Real} = 2.012.000 - 603.600 = 1.408.400

6. IRPJ normal (15%)

15\% \times 1.408.400 = 211.260

7. Adicional de IRPJ (10% sobre o excesso de R$ 20.000/mês)

Limite do trimestre: 3 meses × R$ 20.000 = R$ 60.000
Parcela excedente: R$ 1.408.400 – R$ 60.000 = R$ 1.348.400
Adicional: 10% × R$ 1.348.400 = R$ 134.840

8. IRPJ total

211.260 + 134.840 = 346.100

1LAIR do trimestreR$ 1.850.000
2Ajustes LALUR+ R$ 162.000
3Lucro ajustadoR$ 2.012.000
4Compensação (30%)- R$ 603.600
5Lucro RealR$ 1.408.400
6IR normal (15%)R$ 211.260
7Adicional (10%)R$ 134.840
8IRPJ totalR$ 346.100

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Análise das alternativas

Alternativa A – R$ 352.100 — ❌ Incorreta

Provavelmente ignora a compensação de prejuízos ou aplica limite errado. Se não houvesse compensação, o Lucro Real seria R$ 2.012.000, resultando em IR normal R$ 301.800 e adicional R$ 195.200, total R$ 497.000, que não corresponde. Outra possibilidade é cálculo parcial da compensação.

Alternativa B – R$ 346.100 — ✅ Correta ⟵ GABARITO

Valor exato conforme demonstrado, respeitando a alíquota de 15%, adicional de 10% e compensação limitada a 30%.

Alternativa C – R$ 211.260 — ❌ Incorreta

Corresponde apenas ao IR normal (15% × R$ 1.408.400), sem considerar o adicional. O adicional é obrigatório quando o lucro real ultrapassa R$ 60.000 no trimestre.

Alternativa D – R$ 462.500 — ❌ Incorreta

Próximo a 15% + 10% sobre o lucro ajustado sem compensação: 25% × R$ 2.012.000 = R$ 503.000 (alternativa E). Ou possível erro nos ajustes.

Alternativa E – R$ 503.000 — ❌ Incorreta

Valor resultante de aplicar 25% (15% + 10% sobre o total) diretamente sobre o lucro ajustado sem compensação: 25% × R$ 2.012.000 = R$ 503.000, desconsiderando a compensação de prejuízos.

PEGA ESSA DICA!

Em questões de IRPJ no Lucro Real, siga a ordem: LAIR → ajustes (adições/exclusões) → lucro ajustado → compensação (limitada a 30%) → lucro real → IR normal (15%) → adicional (10% sobre excedente a R$ 20.000/mês do período de apuração). Não esqueça que o adicional incide sobre o lucro real integral (após compensação) e que a compensação é limitada a 30% do lucro ajustado do período.

Gabarito: letra B – R$ 346.100.