Comunicação de deficiências de controle interno (NBC TA 265)
Gabarito: letra E. O auditor, ao final do trabalho, deve concluir se identificou deficiências de controle interno, conforme o objetivo da NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno. As demais alternativas distorcem requisitos da norma.
A banca cobra o conhecimento da NBC TA 265, que trata da identificação e comunicação de deficiências de controle interno pelo auditor. Vamos analisar cada alternativa:
Alternativa | Afirmação | Análise (NBC TA 265) | Conclusão |
|---|
A | Ausência de processo de avaliação de risco é indicador de fraude. | É indicador de deficiência significativa de controle interno, não de fraude. | ❌ Incorreta |
B | Comunicação presencial de deficiências significativas reflete sua importância. | A norma exige comunicação por escrito; a presencial é complementar, não substitutiva. | ❌ Incorreta |
C | Importância da deficiência depende de a distorção ter realmente ocorrido. | Baseia-se no julgamento profissional sobre o potencial de distorção, independentemente de ocorrência concreta. | ❌ Incorreta |
D | Ao discutir com a administração, o auditor não pode obter outras informações por independência. | O auditor deve exercer ceticismo profissional e pode solicitar informações adicionais. | ❌ Incorreta |
E | O auditor deve determinar se identificou deficiências de controle interno com base no trabalho executado. | Reflete o objetivo da NBC TA 265. | ✅ Correta |
Alternativa A — ❌ Incorreta
Afirma que a ausência de processo de avaliação de risco é “indicador de fraude”. Na verdade, segundo a NBC TA 265, essa ausência é um exemplo de indicador de deficiência significativa de controle interno, não especificamente de fraude. O erro é classificar como indicador de fraude, quando a norma a trata como deficiência de controle.
Alternativa B — ❌ Incorreta
Diz que a comunicação presencial de deficiências significativas reflete sua importância. A NBC TA 265 exige que o auditor comunique por escrito as deficiências significativas aos responsáveis pela governança. Comunicação verbal (presencial) não substitui o requisito escrito, embora possa ser complementar. A alternativa contraria a forma de comunicação exigida.
Alternativa C — ❌ Incorreta
Afirma que a importância de uma deficiência depende de a distorção ter realmente ocorrido. A definição de deficiência significativa (NBC TA 265) baseia-se no julgamento profissional do auditor sobre a importância suficiente para merecer atenção, independentemente de a distorção já ter ocorrido. O potencial de distorção também é relevante. O erro é restringir a ocorrência concreta.
Alternativa D — ❌ Incorreta
Sustenta que o auditor não pode obter outras informações ao discutir com a administração por motivo de independência. Isso é falso: o auditor deve exercer ceticismo profissional e pode, sim, solicitar informações adicionais. A independência não impede a coleta de evidências; pelo contrário, o auditor deve buscar informações para fundamentar seu julgamento.
Alternativa E — ✅ Correta ⟵ GABARITO
Reflete exatamente o objetivo da NBC TA 265: o auditor deve determinar se, com base no trabalho executado, identificou uma ou mais deficiências de controle interno. Essa é a conclusão esperada, que leva à comunicação apropriada aos responsáveis pela governança e à administração.
Gabarito: letra E.