Questão de Auditoria — Planejamento da Auditoria — VUNESP 2024

Planejamento de Auditoria - Estratégia Global

Gabarito: letra D. A natureza das relações de controle entre a controladora e seus componentes, que determinam como o grupo será consolidado, é uma característica do trabalho que define seu alcance. Essa característica deve ser considerada na definição da estratégia global de auditoria, conforme a NBC TA 300 (R1), item 8(a), que exige que o auditor identifique as características do trabalho para definir o alcance.

A NBC TA 300 (R1) distingue a estratégia global de auditoria do plano de auditoria. A estratégia global define o alcance, a época e a direção da auditoria, enquanto o plano detalha os procedimentos. As relações de controle no grupo são aspectos estratégicos que orientam todo o trabalho de consolidação.

Alternativa A — ❌ Incorreta

A natureza e época prevista de comunicação entre os membros da equipe são aspectos do plano de auditoria (item 9 da NBC TA 300), não da estratégia global. Não se referem às características do trabalho que definem o alcance, como as relações de controle.

Alternativa B — ❌ Incorreta

A enumeração de reuniões, época e extensão da auditoria são detalhes operacionais que compõem o plano de auditoria. A estratégia global é mais ampla; inclui a definição do escopo, mas não a listagem de reuniões.

Alternativa C — ❌ Incorreta

Embora a identificação de componentes significativos seja relevante, a questão trata especificamente das "relações de controle" que determinam a consolidação. Isso é uma característica do trabalho que orienta a estratégia global como um todo, não apenas uma etapa preliminar focada em componentes.

Alternativa D — ✅ Correta ⟵ GABARITO

A definição da estratégia global de auditoria, conforme o item 7 da NBC TA 300 (R1), abrange o estabelecimento do alcance, época e direção. O item 8(a) determina que, ao definir essa estratégia, o auditor deve identificar as características do trabalho para definir seu alcance. A natureza das relações de controle entre controladora e componentes é exatamente uma característica que define o alcance da auditoria de grupo, pois impacta a abordagem de consolidação.

Alternativa E — ❌ Incorreta

A elaboração do relatório parcial (ou relatório de auditoria) é uma etapa posterior à execução e conclusão dos trabalhos. O planejamento antecede a execução; as relações de controle são consideradas no planejamento estratégico, não na elaboração do relatório.

Conclusão: A alternativa que corretamente associa a natureza das relações de controle ao planejamento é a letra D.